“营改增”对服务业税负的影响解析.pdf

现代经济信息 “营改增”对服务业税负的影响解析 孙俊峰 河南省地质环境规划设计院有限公司 摘要：“营改增”即是营业税改征增值税，国家对服务业进行营业税增收一直存在着一定的问题，制约了服务行业的发展。“营改 增”作为我国社会主义财务制度的重要变革，对服务业税负有着重要的影响。 关键词：营改增；服务业；财务制度；重要变革 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）001-000258-01 我国的收税制度是依据基本国情制定的，符合社会主义的基本特 条的拉长和投资规模的扩大，有利于促进服务业的持久发展。 征。对于服务业营业税的征收，使得增值税的抵扣链条遭到了一定的 2.有利于促进服务业的社会分工和专业化发展 影响，同时也在一定程度上影响了服务业的专业化分工，由此国家进 服务业有一个较为典型的特点就是分工导向性，之前所征收的营 行了“营改增”的服务业税收试点工作。本文从立体方位分析“营改 业税同增值税相比较，更容易发生重复征税的问题，不利于服务业的 增”对试点企业、试点地区税负带来的影响，探讨“营改增”对服务 主辅分离的推进，在一定程度上制约着服务业的稳定发展和社会分工 业未来发展的影响。 的推进。当前的“营改增”能有效的避免对服务于重复征税所带来的 一、“营改增”对服务业业税负的影响 各种问题，优化了服务业的外部发展环境，同时也有利于服务业专业 1.影响因素 化、分工化和市场化进程的加速。另一方面，“营改增”也为服务企 从当前“营改增”在试点企业中的使用效果来看，“营改增”在 业内部涉及到的行业产品研发、市场营销以及后勤运输等服务的主辅 当前试点企业中的税负影响变化主要取决于以下几个因素：(1)税率。 分离提供了较为有利的条件。 适用税率的高低会在一定程度上直造成企业的税负增加，其中试点企 3.有效带动对服务业的需求 业的增税幅度是与税率的高低成正比的。(2)抵扣数额。如果服务业可 在当前的“营改增”制度下，服务业所购买的用于产品研发和市 抵扣项目增加，那么会相对减轻企业的税负。其中抵扣项目所占到的 场营销等进项税额可以进行有效抵扣，在很大程度上降低了服务业各 收入比重是和减税幅度成正比的，抵扣项目税率同样也与减税幅度成 个企业的经营及运行成本，对服务业扩大服务规模和服务需求起到了 正比关系。(3)减免优惠。服务业境外服务由征税改为免税或者是由免 一定的鼓励作用。同时“营改增”制度的实行还有利于服务业需求扩 税改为零税率，在很大程度上使服务业的税负得到了减轻。 张及制度额完善，并能有效推动服务业发展方式的转变，在最终实现 总的来说，“营改增”对各个行业之间的税负影响状况也是不尽相 服务业需求结构和产业结构的优化升级。 同的，有增加也有减少，但是从总体上来看，是呈税负减少趋势的。 三、服务业“营改增”中存在的主要问题 2.“营改增”对试点地区服务业不同企业的税负影响 1.服务业各企业可用于抵扣的项目相对较少 (1)对交通运输业的影响。交通运输包括水路运输、陆路运输、 服务业在进行增值税的缴纳时，随着可抵扣项目金额的增长和抵 航空运输和管道运输等服务，“营改增”试点后以上交通运输服务使 扣频率的增加，可以有效的减少税负。但是从当前服务业的发展状况 用11%的增值税率，在“营改增”试点以前，交通运输行业使用的是 来看，大多数服务业对于固定资产的投入相对较少，占最多的为人工 5%的营业税税率，这无疑给交通运输企业加重的税收负担。但是随着 成本，就当前阶段实行的“营改增”税收政策来说，这部分的成本是 “营改增”政策的灵活运用和“营改增”试点时间、范围的增加以及 无法进行抵扣的，无形之中却加大了服务业各企业的税收负担。 抵扣制度和营运方式的转变，税负增加的趋势已经逐渐呈平缓趋势。 以