关于完善事业单位内部控制与风险管理的思考.pdfVIP

2013(5)总第 1132期 往薜技术协作信息 劝改舍融 关于完善事业单位内部控制与风险管理的思考 姜丰泽 ／佳木斯大学经济管理学院会计系09级6班 摘 要：随着社会主义市场经济体制的发展，事业单位的经济活动呈现出新的特点，要确保事业单位的财产物资安全，促使其 有序发展，必须建立一套合理有效的事业单位的内部控制制度体系。本文从事业单位内部控制特殊性出发，对其内部控制发展现状 进行简要分析，并就加强事业单位内部控制和风险管理，提高其管理水平提 出几点建议。 关键词：事业单位；内部控制；风险管理 事业单位内部控制制度，是指事业单 相互控制的作用 ，旨在保护资产的安全完 相互挤占、挪用。二是现金管理混乱，很多 位为了保证经营业务活动的有效进行，确 整。 单位没有按照现金的结算标准支付现金， 保资产的安全完整和有效运用 ，会计资料 3明确规定保证会计凭证和会计记录 大额现金支付的现象比较普遍。三是应收 的真实、合法，防止舞弊行为发生 ，实现经 的完整性和正确性要求。 账款管理不严，对借款和欠款长时间不来 营 目标和效益而制定和实施的贯穿于各 4．明确规定建立财务清查盘点制度 ，销账和还款的单位和职工未进行催收和 事业单位经营活动的备个方面的一系列 为了保证财产物质的安全和完整，对单位 清理，以致最后形成杲账、坏账。 组织措施。随着社会主义市场经济体制的 财产物资进行不定期盘点。 (三)岗位设置不合理 建立和逐步完善，势必要求事业单位有更 S由于现在很多事业单位的内部控制 由于不少事业单位受编制限制，人员 加完善的内部控制制度，提高事业单位的 采用了计算机技术，所以，明确规定计算 紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在 社会效益。 机管理系统操作权限和控制方法，对电算 一 人多岗、不相容岗位兼职现象。决策人、 一 、 事业单位内部控制的目标 化进行内部控制。 经办人、审核人、记账人员都没有完全分 事业单位内部控制的基本目标是确 (三)事业单位 内部控制体系设计的 离并相互制约，出纳兼审核、采购兼保管 保事业单位各项资金的安全运行 ，提高资 主要原则 的现象比较普遍，极易出现贪污挪用行 金的使用效率，保障单位管理的合法合 l全面生『原则，单位财务内控制度应涉 为。 规、资产安全完整，财务报告及相关信息 及到单位财务会计工作各个方面，内部控 (四)内部控制意识不足 真实完整。 制制度应贯穿决策、执行和监督全过程， 内部控制意识是内控环境中的一项 主要有以下几个特点：事业单位内部 覆盖单位及其所属机构的备种业务和事 重要内容，良好的内部控制意识是确保内 控制制度建设不应以经济效益为前提，而 项。 控制度得以健全和实施的重要保证。其表 应以服务公共为目标来设计和建设内部 2．成本效益原则，内部控制应当实施 现：一是没有形成以制度管事，以制度管 控制制度；事业单位的组织结构、部门设 成本与预期效益，以适当的成本实现有效 人的意识。单位领导对内部控制制度重要 置 、职能权限等会受到外来制度和规定的 控制，且不可得不偿失。 性的认识还不够到位，单位职工也习惯于 约束，内部控制制度建设的空间相对企业 3制衡性原则，内部控制应当在岗位 主要领导讲了算的工作方式。二是很多事 来说要小；事业单位在资金来源、资本结 及责任权限的设置上确保不相容职务分 业单位只重视本单位的事业发展，轻内部 构、会计处理等方面与企业有着很大的区 离，在机构设置、权责分配、业务流程等方 管理，认为只要完成 目标任务就行了，至 别，内部控制制度建设的内容相对简单。 面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运 于内部管理的好坏则是次要的，以致岗位 二、事业单位内部控制的基础理论 营效率。