考情分析《希望之星》P65.pptVIP

第一节　短期借款 一、短期借款 短期借款是指向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 短期借款：核算本金的取得、偿还和结存，利息不在本科目核算。 第二节、应付及预收款项 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项 第三节、应付职工薪酬 一、应付职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 【例题1】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）（2010）A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利　　 C.职工工资、福利费　 D.工会经费和职工教育经费　　 【答案】ABCD 第四节、应交税费 一、应交税费概述 1、企业应交纳的税费：P87 2、不需要预计应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不需要通过“应交税费”科目核算 第五节 应付股利及其他应付款 一、应付股利 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中批露。 第六节 长期借款 一、长期借款概述 　长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。 第七节 应付债券及长期应付款 一、应付债券 （一）应付债券概述 应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况 在“应付债券”科目下设置了“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目核算。 【例题1】企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（　）。　　A.在建工程 　　B.管理费用　　C.财务费用 　　D.固定资产 　　　　【答案】ABC 【例题2】某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2008年7月31日应计提的利息为（ ）万元。（2009） 　A.0.3　 B.0.6　 C.0.9　 D.3.6 【答案】A 委托方： 收回后直接销售：计入委托加工物资成本 收回后连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的：计入“应交税费-应交消费税”借方 【例2-49】 4.进口应税消费品 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。 【例2-50】 【例题1】某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元(不含税)，受托方增值税率为17％，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。 A.64 B.62 C.58.5 D.70.5 　　　　【答案】A 【例题2】下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。 A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 D.小规模纳税人购买材料交纳的增值税 【答案】ACD 四、应交营业税 （一）营业税概述 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 （二）应交营业税的账务处理 1、应税劳务：“营业税金及附加” 2、销售不动产：“固定资产清理” 3、出售无形资产：直接从出售价款中扣除 【例2-51】 五、其他应交税费 （一）应交资源税 对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加” 自产自用的应计入“生产成本”、“制造费用”。 （二）应交城市维护建设税 企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交城市维护建设税”。 （三）应交教育费附加 企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。 （四）应交土地增值税 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”； 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土