中国房地产税综述.pptVIP

Thank U！ * S 中国房地产税综述 1 2 3 4 简介 特点 影响 借鉴 中国房地产税 以普通住房为例 一套30万购入的房产，现以40万的价格出售，按之前个税为成交总价的1%算，为0.4万元；如果按新政策计算，则为(40-30)×20%=2万元。个税增加1.6万，相当于房屋总价的4%。 二手房征差额20%个税引爆楼市 中国房地产税 概念 一切与房地产经济运动过程有直接关系的税收 房地产业营业税 企业所得税 个人所得税 房产税 城镇土地使用税 城市房地产税 印花税 土地增值税 投资方向调节税 契税 耕地占用税 等！！！ 简介 开发环节 耕地占用税、建筑业营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税 交易环节 营业税、城建税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、契税 持有环节 房产税、城市房地产税 简介 税种 概念 房地产业营业税 针对企业出售和个人转让房地产的税收 企业所得税 对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他 所得征收的一种税 个人所得税 对自然人取得的各项所得征收的一种所得税 印花税 对经济活动和经济交往中树立、领受具有法律效力 的凭证的行为所征收的一种税 简介 直接将房地产作为征税对象 1 2 3 6 5 4 1.土地增值税 2.城镇土地使用税 3.耕地占用税 4.房产税 5.城市房地产税 6.契税 简介 特点： 以转让房地产的增值额为计税依据 征税面比较广 实行超率累进税率 实行按次征收 应纳土地增值税=增值额×税率 土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低位依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税 是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 土地增值税 特点： 对占用土地的行为征税。 征税对象是土地。 征税范围有所限定。 实行差别幅度税额 应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额 主要有两大类优惠：一、国家预算收支单位的自用地免税；二、国有重点扶植项目免税。 是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。 城镇土地使用税 特点： 兼具资源税与特定行为税的性质 采用地区差别税率 在占用耕地环节一次性课征 税收收入专用于耕地开发与改良 应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额 以土地这种自然资源作为课税对象 以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为 是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。 耕地占用税 应纳税额=房产原值*从价计征*税率（1.2%） 应纳税额=房产租金收入*税率(12%) 是以房屋为征税对象，按房价或出租租金收入征收的一种税。 房产税 特点： 征税对象只是房屋 征收范围限于城镇的经营性房屋； 对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。 从价计征10%--30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定 特点： 新建的房屋，自落成起免税三年。 翻建房屋从竣工月份起免税二年。 华侨房屋，从产权证之日起，五年免征。 经省级以上人民政府批准可以减税免税。 年应纳税额=适用单位标准房价×应税面积× 1.2% 年应纳税额=适用单位标准房租价×应税面积×18% 是对属于中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业和外商的房屋、土地按照房价、地价或租价的房地产所有人或使用人征收的一种税。 城市房地产税 前两项免税规定不适用于外商投资企业 特点： 契税属于财产转移税。 契税由财产承受人缴纳。 应纳税额 = 计税依据 × 税率 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据 是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税 特点 税费兼收，负担重 房地产各环节税负不均 土地租金和税费包含在房价中 内、外资税收政策不统一 中国房地产税 特点 目前涉及到房地产行业的税种多达十几种, 占我国实际征收 税种数量( 24种) 近一半左右。 收费项目更加繁杂, 一般都在几十种, 多的地方甚至超过百种 深圳房地产行业各环节的收费项目就有固定资产投资项目投 资许可证费、征用土地管理费、城市房屋拆迁管理费、土地 登记费、测绘费、工程质量监督费、地震安全性评价费、白 蚁防治费、房屋租赁管理费、登记费等30 几种收费项目。 各税费项目存在着重复征收的问题, 如, 房地产开发和建筑企 业缴付了土地出让金, 还要缴纳综合性市政建设配套费、单向 性的配套设施建设费, 城镇土地使用税等。 税费兼收，负担重 特点 特点 目前, 我国房地产税制政策基本上是不卖