金融工具会计准则的实施对中国寿险业的影响和其对策分析.pdf

金融工具会计准则的实施对中国寿险业的影响厦其对策分析 寿险资金运用遇到了前所未有的机遇，资本市场逐步向好、股指期货即将推 出都将引导寿险业进入一个新时代，本文通过分析寿险资金运用的现状及发 展趋势论证了这一点，并强调了寿险金融工具需满足资产负债匹配、注重安 全性、在金融衍生市场扮演套期保值角色等特征． 第二部分：中国寿险业金融工具会计准则。本文采用了比较分析的方法， 通过与金融企业会计制度(2∞1)的比较，阐述了新准则的详细规定和变革； 通过与国际会计准则的IAS39的比较，论述了两者的差异，并对中国企业会 计准则的发展趋势作了判断。新准则的革新根源于会计目标的变化，其目标 在于向报表使用者提供企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信 息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于报告使用者作经济决策。 创新的内容主要在：金融资产的分类和重分类、金融工具的确认和计量、金 融资产减值的计提以及金融工具的列报和披露。新准则摈弃了制度以历史成 本为主要计量方式的处理方法，采用了国际财务报告准则倡导的公允价值计 量模式，内容上基本实现国际趋同。但从实施环境上来看，‘我国资本市场无 论从市场化程度、信用机制、价值估值技术等方面，都与发达市场有很大的 差距，因此，我国新准则进一步趋同的路径应该选择大体趋同、分步骤进行。 第三部分：新金融工具会计准则对中国寿险业的影响。会计政策的选用 (受制于会计准则的制定)会对公司会计利润产生直接影响，进而影响公司 管理者的决策行为以及公司的价值。金融工具会计准则的出台。正是中国经 济发展的必然结果，对我国寿险业产生正面和负面的辩证影响。本文从短期、 中期、长期三个维度分析新准则对寿险公司的影响：短期主要是对财务报表 及财务指标的影响，主要以中国人寿实施新准则后的追溯调整及报表波动的 数据为佐证，推出新准则引入公允价值计量、纳入衍生金融工具等规定，短 期内会造成资产负债表及利润表的波动，改变了各类财务指标及评价体系的 内涵，同时对信息披露提出了更高的要求。中期主要是改变了寿险经营模式。 并引导了寿险经营主体投资决策的理性化。但由于我国资本市场环境的不完 善，造成公允价值无法低成本、准确地取得，给寿险经营主体的资产分类和 会计处理增加了难度，同时也对资产配置效率提出了更高的要求。长期来看， 会计报表本质在于反映寿险公司经营业绩的信息。同时也是寿险经营管理的 一个手段。本文认为，新准则将对寿险业的资产负债匹配管理、寿险监管两 2 摘要 方面产生深远的影响。新准则对于报表波动及投资者的误解的影响只是中短 期的现象，从长期来看，寿险经营主体和监管主体会将寿险业引入规范、健 康的发展轨道，这也正是新准则制定的初衷。 第四部分，新金融工具会计准则下中国寿险业的应对策略。这一部分是 本文的落脚点，与第三部分一起构成了本文的创新部分。与前文相对应，本 章也从短期、中期、长期三个维度分析寿险业的应对策略，内容不仅包括寿 险公司的应对，还论述了寿险公司无法解决而亟需监管部门、资本市场以辅 助的方面。从长期来看，寿险公司内部需建立完善的资产负债匹配管理机制， 在现有资产主导和负债主导的模式下，充分考虑产品开发部门、精算部门、 投资部门问的协调，并在条件和投资环境成熟的情况下，考虑适度过渡到与 发达国家一致的负债主导的资产负债管理模式。各监管部门应当通过制定相 关法律法规、创新监管模式、丰富金融工具产品等方式，提高资本市场的成 熟度，为寿险业金融工具的应用创造有力的市场环境，达到会计准则的受托 责任观的目标． 关键词：金融工具金融工具会计准则寿险公司应对策略 Abstract Inordertocnhanog and of the materinlity consistency,comparability 2006theChinesc 15thFeb information,in