中美会计监管比较研究的启示.docVIP

中美会计监管比较研究的启示 一、美国会计监管的历程回顾及深刻教训 1929—1933年的经济危机使人们在反思之后，充分认识到会计舞弊、监管不力是导致经济危机的主要原因之一。美国于1934年率先制定了世界会计史上体现监管者意志的会计准则。与此同时，为了恢复投资者的信心和达到监管的目的，美国成立了证券交易委员会（SEC），作为政府专门负责的监管机构。 20世纪70年代，美国出现了一系列重大审计失败案件，美国国会参众两院对会计监管模式提出了两种改革方案：一种是专门成立一个政府部门，负责监管注册会计师行业；另一种是建立适当的注册会计师行业自律监管制度。在这种情况下，美国注册会计师协会（AICPA）向国会提出实行自律性监管的请求，其主要的目的是避免政府部门对行业监管的全面和过度介入。请求被通过后，AICPA建立了一整套的自律监管机制，特别是成立了公共监管委员会（POB），对注册会计师的独立性和审计质量实施监管，美国国会和SEC也认同了这种行业自律制度中的标志性的组织。POB的成立无疑是美国注册会计师行业自律监管制度的一个重要的里程碑。 实践证明，美国的POB在会计监管中发挥了一定的作用。但到了1987年，由于欺诈性财务报告仍然时有出现，美国注册会计师协会等五个组织成立了全国反欺诈性财务报告委员会并提交了报告，该委员会认为欺诈性财务报告与企业较差的内部控制有关，需进一步对内部控制进行研究。最