上市公司内部控制效率问题探究.pdf

内容摘要 全球化进程的加速和资本市场的国际化促进了世界经济的发展却也带来了不和谐的 音符，公司财务舞弊、欺骗投资者、损害社会公众利益的行为屡见不鲜、全球蔓延，使得 ’作为现代企业管理与控制重要组成部分的内部控制的重要性日益突显。对满足企业发展的 要求而言，内部控制主要面临着两大问题：一是如何建立和完善内部控制体系，包括完善 控制环境、建立严密的控制制度、编制合理的内部控制文件等；二是提高内部控制的应用 效果，即内部控制效率，后者往往更重要一些，因为建立与完善内部控制的根本目的就是 为了提高内部控制效率，进而推动上市公司的可持续发展和资本市场的有效运行。内部控 制效率的提升是内部控制管理的出发点和落脚点，因此，企业内部控制的效率问题既是一 个重要的理论命题又是一个重要的现实课题。 文章结合现代管理学观点赋予内部控制效率双重含义，构建了包括控制目标、内部控 制制度结构(包含内部控制制度标准设计、内部控制实施机制、非标准制度即软控制)、 内部控制评估体系为要素的内部控制效率系统，并认为软控制(非标准制度)自身的效率 及其与设计效率、实施效率的匹配度是决定内部控制效率的核心问题。 以内部控制披露的过度乐观结果与上市公司内部控制低效率的现实差异为切入点提