全面预算管理在CW钢铁集团的应用的研究.pdf

内容摘要 全面预算是企业未来一段时间内全部生产经营活动的财务计划， 它以实现企业的目标利润为目的，以销售利润为起点，进而对生产、 成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表和预计资产负债表， 反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。财务预算与业绩预算、 资本预算、筹资预算共同构成了企业的全面预算。它是一种集战略化、 系统化、人本化理念为一体的现代管理模式，通过对业务流、资源流、 信息流和人力资源流的整合，适当的分权和授权，科学的业绩评价， 实现资源的合理配置、管理的高度协调、战略的有效贯彻和经营目标 的稳健实现。 Cw钢铁集团经过长期发展，积累了丰富的管理经验，根据日益 激烈竞争的需要引入全面预算管理作为其上下协调一致，共同应对挑 战的战术选择。2005年年底，集团高层开始酝酿和试行全面预算管 理，制定了全面预算管理试行制度和细则，建立了相应了组织体系并 初步理顺了编制流程，2007年正式颁布了《cw集团全面预算管理办 法》，标志着全面预算管理在CW集团的正式启动。经过两年的探索和 实践，初步搭建起了预算管理框架，取得了显著效果，成为集团重要 的管理手段。但是一个如此庞大的集团，一套涉及资金、成本、会计、 内控、计划、战略及集团总部、各事业部及子公司方方面面交叉协调、 综合配合的精密系统，两年的探索又岂能不存在一点问题。集团全面 预算管理究竟达到了什么程度，取得了什么成效，存在着什么突出问 题，需要怎样的改进和完善，以便更大程度上发挥其计划和内控职能， 最终实现企业价值最大化，正是本文写作的初衷。 一、论文基本思路 首先，对全面预算管理制度在Cw集团的应用现状进行了实地调 查研究；其次，在调查研究的基础上，对该制度在Cw集团应用中取 得的成效，尤其是存在的不足进行具体分析；进而，在理论支持及和 同行业的成功实践对比的基础上，对这些不足之处提出针对性的改进 建议及完善措施。本文旨在通过对企业集团在应用全面预算管理制度 中的真实状况进行了解，总结该制度在企业应用的难点和缺陷，运用 理论分析、实践对比等多种渠道试图化解钢铁集团企业在应用此制度 时遇到的难题，以期突破企业发展的瓶颈，对其它类似企业起到参照 作用。 二、论文逻辑框架 第一部分，前言。主要阐述了研究问题的意义；论文调研时间、 地点、对象等；论文使用的理论工具和研究方法；论文的基本思路和 逻辑结构：本部分作为进入论文正题前的准备，主要是对所研究的问 题、与其有关的背景及需要说明的事项作出交代。 第二部分，研究背景和调研过程。作为调研报告类论文，本文需 要对CW钢铁集团的概况、全面预算管理的应用情况进行总体性介绍， 进而对本次调研过程的详细说明更是传递出本次调研地点选择、关注 的重点及调研过程的真实可信。 第三部分，全面预算管理在CW钢铁集团应用的现状。根据收回 的调查问卷，尤其是实地走访过得中收集的资料，获得的信息，真实、 客观地评价其应用现状。 第四部分，全面预算管理在凹钢铁集团应用中存在的问题和不 足。采用数理统计方法和行为理论中的归因理论，从原始数据中找出 问题，发现不足。 第五部分，改进措施和建议。引用全面预算管理的经典理论、参 照相关企业集团的成功案例，同时结合Cw集团的实际，提出切实可 行的合理化建议。 三、主要内容和观点 本文通过调查问卷和实地走访的方式搜集信息，积累资料，客观 评价全面预算管理在Cw钢铁集团应用的现状。经过调研我们认为： Cw钢铁集团在以下几个方面取得了一定的成效：建立了适应全面预 算管理的事业部制组织结构；制定了全面预算管理制度和细则；健全 了全面预算管理的组织、协调体系；初步理顺了全面预算管理的编制 流程；全面推行了“目标利润”预算模式；在制度上实现了预算与目 标、绩效考核的挂购；确立了集团管理中心在推行全面预算管理中的 核心位置。 同时我们还发现，全面预算管理在Cw钢铁集团应用中存在的问 题和不足。论文采用数理统计方法和行为理论中的归因理论，从原始 数据中找出问题，发现了诸多不足：全面预算与本集团的战略、经营 计划未能进行有效对接；组织文化与全面预算未能结合；预算管理模 式的选择存在不足；预算的编制流程有待改进；全面预算管理的编制 方法需要完善；各事业部间未能就预算进行高效的沟通；集团与事业 部、事业部与各子公司之间的沟通协调有待加强。 进而在前述研究的基础上针