会计行为的伦理研究.pdf

摘 要 当前，我国正处于社会经济转型时期，现在社会经济生活中的一 个突出问题，就是有不少会计人员和会计师事务所做假账，出具虚假 的财务会计报告和审计报告。特别是近几年来，资本市场上发生的琼 民源、郑百文、黎明股份、银广夏、麦科特以及中天勤等上市公司和 中介机构造假案件，在社会上造成了恶劣影响，上市公司和注册会计 师的诚信道德遭受到了空前的危机。不仅国内的上市公司和中介机构 有造假行为，而且在法制非常健全的美国，也发生了安然和安达信事 件。会计造假行为对会计工作秩序乃至整个市场经济秩序带来了严重 的影响。朱总理在去年视察上海和北京国家会计学院时都明确提出了 “不做假账”的问题。会计信息质量是国民经济正常运转的基础。真 实、可靠的会计信息是企业、政府以及其他用户进行决策的依据。虚 假会计信息必然会造成决策失误和经济秩序混乱。因此，如何规范会 计行为，保证会计信息的真实性、完整性，是当前会计工作所面临的 突出问题。然而，会计理论界对这一问题的研究，大多是就会计论会 计，忽视了从伦理的角度来研究问题。在现有会计文献中，运用伦理 观点研究会计信息失真问题的文献非常有限。 本文试图从伦理的角度采用规范分析与案例研究相结合的方法， 首先通过考察“安然事件”和“银广夏事件”，提出了会计行为必须 符合伦理要求的基本观点。然后，从会计人员主体、会计职业道德、 会计工作的特殊性以及会计工作现实等方面系统论述了伦理是最基 本的会计行为规范。最后，通过“会计就是责任”的理论分析，较系 统地探讨了会计市场不同主体行为的伦理问题，提出了相应的政策建 议。 本文共分为三大部分：第一部分是“问题的提出：安然事件与银 广夏事件透视”；第二部分是“伦理是最基本的会计行为规范”；第三 部分是“会计市场不同主体行为的伦理分析”。本文在以下方面有所 创新：主张伦理是最基本的会计行为规范，真实性是会计信息质量的 核心，会计就是责任。我们相信，本文对于从伦理道德上规范会计行 为，保证会计信息质量，发挥会计职能作用，具有重要的理论意义和 现实意义。 关键词： 会计行为 伦理 分析 Abstracts is itseconomic inthe country A。．tpresent，our converting paRern,．And current‘socialeconomiclifethereexistsa thatanumber strikingproblem ofaccountantsandofficesof affairs faked accounting accounts， prepare counterfeit andevaluation the produce accounting reports．Inpastyears， in stock have exchangesoccurredsomescandals Qiongmingyuan，Zhengbeiwen，Liming and Maikete in with etc．，and agencies，a case intermediarycounterfeiting thesehave caused