中国银行税制的优化分析.pdfVIP

内容摘要 内容摘要 随着中国银行业的发展，税收作为影响银行运行的重要因素，日益受到人 们的普遍关注。现行税制中的一些矛盾已经开始显现，对税收制度进行改革的 呼声日渐高涨。特别是在加入wT0之后面对具有明显竞争优势的外资银行给 我国内资银行业造成压力的形势下，更要求我们必须对现行的银行业税制进 行深入的研究与探讨。 本文从这一背景和现状出发，从银行业税制的理论分析入手，比较与借 鉴了国外银行业税制的经验和相关情况，探讨了我国目前银行业税制存在的 问题，提出了优化的路径与配套措施，以促使我国商业银行的税收负担水平更 加规范合理，更能适应加入wT0对我国银行业的发展要求，从而提高我国国 有商业银行的经营竞争力和整体经营效率。 本论文由五部分构成： 第O章是导论部分。该部分主要从本篇论文的研究背景，文献综述，研 究方法和结构安排、创新与不足五方面来对本文做了一个大概的介绍，属于 本文的导入部分。具体介绍了本文是以我国加入wT0后，银行业税制改革应适 应这一重大环境变化为背景来开始本文的研究，通过对国内相关学者对银行 业税制研究的系统学习和研究，明确了该主题的现有学术成果，为论文的写作 范围划定了标准，并且确定了自己的研究方法以实证分析与规范分析、比较分 析方法为主，构思了文章的整体框架，形成了以银行业税制的规范分析、实 证分析、国外银行业税制的比较与借鉴及银行业税制的优化与展望这四大部 分的结构安排。 第一章是银行业税制的规范分析。本部分的内容主要有：第一，介绍了 银行业的功能、地位与作用，以此来说明银行业在我国国民经济中的重要地 位，由此得出研究银行业税制的重要作用；第二，介绍了银行业税制所具有 中国银行业税制的优化分析 的特点；第三，运用经济学原理对目前我国银行业税制的宏微观效应做了较 详细的阐述，指出银行业税制的微观效应主要体现在对银行业的规模和获利 能力的影响，对银行业结构的影响，对银行业发展环境的影响以及对银行业 防御金融风险能力的影响方面；银行业税制的宏观效应主要体现在税收对银 行在储蓄一投资转化过程中功能发挥的影响和对社会投入与居民消费的影响 两个方面。 第二章是现行银行业税制对我国银行业影响的实证分析。本部分共分两 部分，一是实证模型的构建，二是实证检验的结论分析。第一部分从银行利 润最大化的前提假设出发，以银行业的营业收入，营业费用，营业税及其附 加和所得税作为影响银行税后利润的主要因素，依据所收集的近几年的可靠 数据建立各要素与银行税后利润的关系；第二部分是实证检验的结果分析。 针对上述所建模型，得出了在影响银行税后利润的各因素中，税收因素对银 行的税后利润的影响是较为显著的，从而为后文优化我国现行银行业税制的 相关建议提供依据。 第三章是国外银行业税制的比较和借鉴。由于国外银行业发展较我国有 更长的历史，其银行业税制的设计也较我国更加完善，因此研究国外银行业 税制的发展情况，对于优化我国银行业税制无疑是有益的。该部分的内容有： 第一，对国外银行业课征流转税的情况进行了比较，得出了目前世界各国主 要征收的流转税有增值税，营业税和其他流转税，其中增值税是发达资本主 义国家主要征得一种税，也是世界银行业流转税制发展的主流趋势：第二，对 国外银行业课征所得税的情况进行了比较；第三，对国外银行业税制对我国 的启示进行了小结，得出以所得税为主体的税制结构在比较成熟的市场经济 环境中更有助于商品流通和劳务服务的发展，从而产生对经济的拉动作用，因 此，我国应考虑税制结构的转型问题，逐步由所得税和流转税并重向所得税为 主体转变。考虑到金融业特别是银行业对经济的重要媒介和推动作用，以及国 外普遍对银行业征收较低或不征流转税，并且多以消费型增值税的方式征收 的具体情况，我国也应考虑对营业税进行改革，采用降低税率、改革税基或将 银行业务纳入增值税链条的方式改革银行业的流转税。 第四章是中国银行业税制的优化与展望。本部分的内容主要有：第一， 对我国目前银行业税制的现状进行了分析，包括银行业税制的现状和存在的 2 内容摘要 问题两部分，指出目前我国银行业税制有以下几点突出问题：流转税方面的 问题，新的所得税存在的问题，银行业税