中国资产减值规定变化及对盈余管理影响的研究.pdf

摘要 盈余管理是会计研究的一个重要领域。长期以来，由于计提和转回资产减值存在较 大的主观判断性和可选择性，能够满足不同类型公司的盈余管理动机，因此资产减值成 为上市公司盈余管理的常用手段。为改变这种状况，《企业会计准则第8号一资产减值》， 细化和明确了资产减值的相关问题，一定程度上有效地抑制了盈余管理的发生，但在具 体运用上仍然为公司的盈余管理留下较大空间。实务中，过度的盈余管理会极大削弱报 表信息的可靠性，从而误导信息使用者做出正确的决策，对企业的持续发展产生不良影 响。因此，如何抑制公司利用资产减值进行盈余管理，已成为会计理论界和实务界一个 值得探讨的问题。 本文在写作思路上，以资产减值与盈余管理的相关理论为研究起点，探讨了资产减 值计提的必要性及盈余管理存在的前提条件和动机，并对资产减值与盈余管理的关系进 行系统的分析。在此基础上对上市公司利用资产减值进行盈余管理的现状和新资产减值 规定变化对盈余管理的影响进行分析，并尝试提出解决企业利用新资产减值规定进行盈 余管理的具体措施。在写作方式上，采用规范和案例相结合的分析方法，一方面，运用 了大量定性、规范性分析的研究方法进行理论分析；另一方面，挑选沪深股市上市公司 近几年的数据为案例，针对具体问题进行分析总结，尝试在研究价值上有所提高。 关键词：资产减值；盈余管理；新资产减值规定 Abstract isan areaofresearch． Research EarningsManagementAccounting important for ofassetsand existback and impairment preparationambiguityflexibility,the provision canmeettheneedsofdifferentof motives，Sothe management company typesearnings the oflisted ofassets toolfor of companies·In become趾keyregulationsurplus impairment StandardforBusiness orderto this Enterprises change situation，Accounting and the aboutthe ofassets， ofAssets，refine No．8-Impairment clarifyquestion impairment toinhibitedtheacutanceof stillleft attheconcrete effective space earningsmanagement，but ofthe forthe earningsmanagementcompany．Inpractice，excessiveearnings application will weakenthe