中美上市公司会计舞弊动机和成因的比较的研究.pdf

中美上市公司会计舞弊动机和成目的比较研究 中文摘要 会计舞弊治理的最终效果取决于是否有效遏制激发会计舞弊行为动机的影响因素．美国资本市 场近期也发生了大量的会计舞弊事件．所以将中美会计舞弊形成的动机和成因进行比较是一个非常 有意义的研究课题。由此引发深入思考和研究的问题是：会计舞弊行为的发生是由哪些因素所激发? 这些因素对会计舞弊行为的影响又如何解释?中美上市公司会计舞弊的动机是否存在显著差异?这 些差异是否显著影响会计舞弊治理措施效果?我们该如何借鉴美国会计舞弊治理的思路和措施?中 美国情差异巨大，舞弊动机之间必然存在差异。目前国内对这些问题的研究还只是刚刚起步。因此， 研究中美上市公司会计舞弊行为的动机和成园及其差异具有重要的理论和实践意义。基于此，本文 借鉴行为经济学，会计学、统计学、心理学等多学科知识，运用规范分析与实证分析相结合、定性 分析与定量分析相结合的方法。在对会计舞弊的动机和成因f司题进行文献回顾与评述和理论透视的 基础上，构建了会计舞弊行为的多因素影响模型，并以模型为基础对中美上市公司会计舞弊的影响 因素进行比较和分析。进而提出相应的政策与建议，以期为政府立法、监管层监管、投资者决镱、 审计师控制风险和其他利益相关者进行相关决策提供理论参考，提高会计信息使用者对会计舞弊行 为的的识别能力和政府监管的监管效率。主要工作可概括为以下五方面： 1．明确界定和辨析了会计舞弊及其相关概念；从三角理论，ABC理论、委托代理理论、契约理 论的视角阐释了引发上市公司会计舞弊的理论根源。 2．本文从上市公司高管层的角度出发，系统地解析了会计舞弊行为的影响因素问题。我们认为， 影响会计舞弊决策的因素分为两类：激励机制等外在因素和个体偏好等内在因素。对诸因素对比分 析表明：中美之问的声誉机制、经济激励机制和舞弊成本约束作用差异显著。其中，声誉机制作用 差异则主要由行业结构、产权制度和政府管制的差异所引致：美国薪酬激励表现为固定薪酬水平较 高，股权激励比重较大，而我国的境况却相反，固定薪酬激励总体水平低，参差不齐；美国上市公 司在舞弊事件发生的前后付出的代价巨大，而我国上市公司付出的代价则是微乎其微，舞弊成本畸 低是我国上市公司舞弊难以有效遏制的根源之一。 3．会计舞弊成因一直都是会计舞弊研究中的热点和难点，所以在第四章中对中美上市公司舞弊 的机会因素单独进行了对比和分析。我们首先应用规范研究方法分析了美国上市公司舞弊成因，然 秩和检验的统计分析方法，以董事会和监事会特征变量、外部审计特征变量的指标体系，建立了全 面反映企业舞弊机会对舞弊是否发生的Logistic回归模型．然后，通过实证研究结论和已有的结论 进行中美舞弊成因的比较和分析。 4．在比较分析的的基础上，提出了有效治理会计舞弊的政策与建议：加强控制权市场、经理人 市场等外部治理机制建设；完善高管薪酬制度；构建“有所为，有所不为”的高效政府监管机制； 完善会计舞弊处罚的法律法规，加大执法的力度；提高社会诚信水平，加强职业道德建设等相应的 政策建议． 【关键词1．上市公司，会计舞弊，动机，成因，中美比较 中美上市公司会计舞弊动机和成因的比较研究 Abstract The of fraud onwhether its validitydeterringaccountingultimatelydepends prevent motivating marketofU．SAwasinundatedwitha dealoffraudulentfinancial factors．Recently,thecapital great wjththemotivationand of fraudbetweenand reports．socomparison opportunitiesaccounting chinaU．S．A willbea