税收征纳诚信的经济学研究.pdf

摘 要 近几年来，税收信用缺失引起了全社会的普遍关注，成为一个热门的经济话 题。税收活动作为市场经济活动的重要组成部分，它必须遵循市场经济的舰则。 信用机制是重要的税收机制之一。在前人研究的基础上，笔者从税务实践出发， 对税收信用问题重新进行审视，采用理论分析和现实分析相结合的方法，更多地 运用经济学方法，从多角度来研究税收信用问题，总结我国税收征纳诚信缺失的 原因，寻求完善我国税收信用制度的对策。文章第一部分为引言，简述了本文研 究的理论意义和实践意义。第二部分分析了纳税人不诚信纳税原因：纳税人的理 性行为、从众效应、纳税人寻租、税收制度不完善和征纳信息不对称。第三部分 分析了征税人不诚信课税的动机和原因。税收征管目标错位和税收征管体制漏洞 是征税人不诚信课税的制度原因。税务官员(工作人员)的经济人假设和权力设 租是他们不依法征税的利益动机，目的是为追求自身政治经济利益和额外收益最 大化。第四部分为诚信纳税与诚信课税的对策。笔者认为应对税收信用问题一是 实施正式约束制度创新；二是实施非正式约束制度创新：三是优化现行税制；四 是修正税收征管目标；五是规制征税人的微观行为；六是完善征税人的绩效考核 体系。 本文对研究税收信用问题的主要突破和创新在于：一是基于纳税人不