【习题】工程财务-应收账款的核算.docVIP

财务处理 一般情况下应收账款的核算 1.应收账款发生的核算 例题： A企业销售给B企业商品一批，货款30 000元，增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处理： 借：应收账款 35 600 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 银行存款 500 2.应收账款收回的核算 例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理： 借：银行存款 35 600 贷：应收账款 35 600 3.应收账款改为应收票据的核算 例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票时，其账务处理： 借：应收票据 35 600 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 银行存款 500 例题： A企业销售给B企业商品一批，货款20 000元，增值税3 400元，销售合同中规定付款条件为2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。在总价法下账务处理为： （1）销售商品时： 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额）3 400 （2）如果10天内收到货款，享受2%折扣： 借：银行存款 23 000 财务费用 400 贷：应收账款 23 400 （3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣： 借：银行存款 23 200 财务费用 200 贷：应收账款 23 400 （4）如果20天后收到货款： 借：银行存款 23 400 贷：应收账款 23 400 2.应收账款发生和收回的核算——举例 【案例】 某企业向A单位销售一批产品，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。——现金折扣 (1)确认销售实现时，编制如下会计分录： 借：应收账款——A单位 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 (2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录： 在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录： 借：银行存款 58 500 贷：应收账款——A单位 58 500 2.应收账款发生和收回的核算——举例 例题： 某企业向A单位销售一批产品，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。 课后任务： 某企业向B单位销售一批产品，价目表上售价金额为 30 000元，老客户给予10%的商业折扣。增值税款 4 590元，支票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。 办妥托收手续后，编制会计分录。 【案例】 甲企业1998年年末应收款项的余额为500 000元，估计的坏账准备率为3%，1999年年末应收款项的余额为600000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20000元，2000年年末应收款项的余额为550 000元，2001年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15 000，2001年末应收款项的余额为 700 000元。要求：做有关会计分录。 1998年年末： 应提坏账准备=50万 ×3%=1.5（万元） 借：资产减值损失——计提的坏帐准备 1.5 贷：坏账准备 1.5 1999年年末： 应提坏账准备 = 60万×3%=1.8（万元） 计提前坏准余额为1.5万元 本期计提额=1.8－1.5 =0.3（万元）（补提） 借：资产减值损失 0.3 贷：坏账准备 0. 3 2000年4月，发生坏账时： 借：坏账准备