商品流通企业经营活动和税收策略研究.pdf

摘 要 随着中国加入WTO和市场经济体制的进一步确立，商品流通 领域的竞争已越来越激烈，企业能否生存完全取决于自身的素质和 能力。与国外企业相比，我国的商贸企业除在经营理念和经营战略 方面需要改进外，还应该不断提高企业自身的盈利水平，实现自身 收益最大化，只有这样才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。 商品流通企业作为市场经济的主体，其经营的目标就是收入、 利润的最大化和成本、费用的最小化。在激烈的市场竞争中，谁能 以较低的成本获取最大的利润，谁就能在竞争中求得生存和发展。 在目前的市场中，由于信息的公开化和竞争的完全化，商品流通企 业意图通过压缩内部成本来获取超额利润已非常困难。因此，通过 合法合理的税收筹划来减少企业税收成本，已成为企业提高利润的 一个重要途径。税收是国家调控经济的重要手段，国家在不同的阶 段，针对不同的经济环境和条件实行有差别的税收政策，这为税收 筹划提供了法律依据。同时，商品流通企业的经营活动复杂多样， 其在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上为企业做 出事先的纳税筹划提供了可能性。这也是本文选择商品流通企业的 经营活动作为纳税研究的主要原因。 本文根据商品流通企业经营活动的特点及其涉及的税种，从企业 管理流程入手，对商品流通企业的设立、筹资、进货以及销售等四个 环节进行了研究，并在研究的过程中以s商贸连锁公司为案例，力图 形象生动地说明商品流通企业在经营活动中涉及到的税收筹划操作 方法。本文共分六个部分： 第一章首先介绍了商品流通企业的财会特征及涉及的税种，分析 并说明了在商品流通企业推行税收策略研究的必要性和可行性，并在 研究商品流通企业的基本特征的基础上，提出了进行税收筹划的原则 和基本流程。 第二章研究了商品流通企业分支机构设立过程中的税收筹划问 题。由于商品流通企业发展较快，企业不断在各地设立分支机构，其 分支机构的组织形式对于企业集团的税后利润最大化具有重大影响。 该部分分析了商贸连锁公司的组织机构情况，并以S公司为案例，对 企业设立地点、组织形式以及增值税纳税人身份的选择进行了分析， 选择提供了税收方面的建议。 第三章是商品流通企业筹资活动中的税收筹划。企业的发展离不 开资金的积累和筹集，如何在筹资中减少税收负担是商品流通企业面 临的一项重要课题。筹资方式的多样化决定了企业税收筹划会有不同 效果。 第四章探讨了商品流通企业购进环节中的税收筹划。企业在购进， 商品进行税收筹划，整合企业购销流程，可以使得企业获得更大的利 益。本章以S公司为例，介绍了企业进货渠道选择及进货退回问题处 理的税收筹划基本方法。 第五章对商品流通企业销售环节的税收筹划进行了研究。销售是 商品流通企业最重要的环节，它很大程度上决定了一个企业盈利水 平。本章对商品流通企业的促销方式、平销返利及代销方式进行了税 收筹划的研究。并对销售结算方式的选择进行了探讨。 第六章就我国商品流通企业税收筹划所面临的困境和发展对策 及前景进行了研究分析。由于税收筹划在我国商品流通企业中运用的 时间较短，企业税收筹划意识淡薄，税收法律不健全，人治行为过重， 使得我国商品流通企业税收筹划的开展面临许多的困难。本章在分析 了商品流通企业税收筹划所面临的困境的同时，提出了税收筹划未来 发展对策。 关键词：商品流通企业 经营活动税收筹划 Abstract theentrance inthemerchandise With ofWTO，the trade competition fieldbecomesmoreandmore survival serious；the enterprise capacity onthe and ofitself．Themerchandise dependsqualificationability fully andtrade