《第10章 财务报告》.ppt

《会计学基础》精品课件 工商管理系会计教研室 第十章 学习要求 1.重点掌握会计报表的含义和种类。 2.重点掌握资产负债表的含义、编制要求和编制方法。 3.重点掌握损益表的含义、编制要求和具体编制方法。 第十章 会计报表 第一节 会计报表的意义和种类 第二节 资产负债表 第三节 损益表 第四节 现金流量表 第一节 会计报表的意义和种类 一、会计报表的意义 二、会计报表的种类 三、会计报表的编制要求 一、会计报表的意义 （一）会计报表的概念 会计报表是定期反映企业财务状况、经营成果和现金流 量情况的总结性文件。 （二）会计报表的作用 通过会计报表，可以使投资者、债权人、上级主管部 门、财政税务部门、开户银行、审计机构和本单位管理 当局等能够全面、系统地了解会计主体一定期间内的经 济活动情况，同时为加强财务管理，进行会计分析和 检查提供了重要依据。 二、会计报表的种类 作为财务报告核心内容的会计报表，主要有几种分类： （一）按反映的经济内容分类：资产负债表及其附表、损益表及其附表 和现金流量表 （二）按反映的资金运动形式分类：静态报表和动态报表 （三）按编制的时间分类：月度报表、季度报表、半年度报表、年度报表 （四）按编制单位和编制范围分类：基层会计报表 和汇总会计报表 （五）按服务的对象分类：内部报表和外部报表 （六）按会计主体分类：个别会计报表和合并会计报表 三、会计报表的编制要求 （一）符合一贯性原则、可比性原则的要求 （二）符合真实性原则、相关性原则和及时性原 则的要求 （三）报表附注说明要清楚 第二节 资产负债表 一、资产负债表的编制原理 二、资产负债表的格式和内容 三、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的编制原理 1.资产负债表的概念： 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 2.资产负债表的理解： 反映内容：企业财务状况 反映时间：为某一特定日期，为静态报表 理论依据：资产=负债+所有者权益 一、资产负债表的编制原理 3.资产负债表的作用 第一，可以了解企业的经济规模和经济实力； 第二，掌握企业资产、负债和所有者权益的内容构成情况； 第三，可以评价企业的偿债能力，考察企业资本的保值增值情况，预测企业未来的财务状况变动趋势等。 一、资产负债表的作用 衡量企业资金安全性高低常见的统计指标主要是偿债能力指标。 偿债能力对企业至关重要，如企业无法保持一定的偿债能力，偿还不了到期债务就有破产的风险。 一、资产负债表的作用 偿债能力的强弱，表现为资产变现能力的强弱。 反映一个企业偿债能力高低的指标通常有： 流动比率、速动比率和资产负债率。 3.资产负债表的作用 （1）长期偿债能力—资产负债率 （2）短期偿债能力—流动比率 --速动比率 （1）长期偿债能力—资产负债率 资产负债率 =总负债合计/总资产合计 这一比率表明债权人提供的资本占全部资本的比重。 （1）长期偿债能力—资产负债率 从企业的债权人方面看 资产负债率越低，其债权的安全程度越大；反之，资产负债越高，其债权的风险就越高。因此，债权人愿意向资产负债率低的企业提供贷款。 （1）长期偿债能力—资产负债率 从企业的投资人方面看 自己投入的资本和举债人的资本同在经营中发挥作用，他们要从全部资本的盈利率与借临资本的利息孰高孰低来评价企业资产负债率的高低对自己是否有利。 （1）长期偿债能力—资产负债率 从企业的经营者方面看 举债经营比率低，经营风险小，而预期收益也较少； 举债经营比率高，经营风险大，但有获得较多收益的机会。 （1）长期偿债能力—资产负债率 从企业的经营者方面看 如果企业根本不举债或举债过少，往往会失去有利的经营机会，也说明经营者对企业的前景缺乏信心； 如果举债过度，会使承担较大的财务风险，而且举债经营越过一定的范围，债权人就会因其权益缺乏安全保障而不提供贷款或要求提高利息率。 （1）长期偿债能力—资产负债率 从企业的经营者方面看 所以，企业的经营者应根据实际情况正确估价企业的举债能力，调整资本结构。 一般情况下，企业举债经营比率高而盈利好，说明企业经营有活力。 （2）短期偿债能力 流动比率 =流动资产合计/流动负债合计 这一比率表明在短期债务到期前企业的流动资产可以变现用于偿还该项债务的能力。 （2）短期偿债能力 流动比率高，一般说明企业短期偿债能力强。 通常认为流动比率在200%以上时表明企业有足够的能力偿还流动负债。同时，此比率应大于100%，因为流动资产在短期内不一定能全部变现，同时即使流动资产在短期内能全部变现，如果流动负债中有大量即将到期的债务，偿还也有问题，所以流动比率须大于100%。 （2