第三章 总分类账与明细分类账、试算平衡.pptVIP

第三章 复式记账 第三节 总分类账与明细分类账 一、总分类账户与明细分类账户的定义及关系 （一）总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 ◆按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。 （三）总账与明细账的关系 联系： ①二者所反映的经济内容相同； ②登记账簿的原始凭证相同。 区别： ①反映经济内容的详细程度不一样； ②作用不同。 总账对其所属明细账起统驭作用； 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 二、总账与明细账的平行登记 （一）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 （二）平行登记的要点 ◆登记的依据相同 ◆登记的时间相同 ◆登记的方向相同 ◆登记的金额相同 （三）平行登记之后的数量关系 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额的合计额 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额的合计额 （四）平行登记举例 假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明细分类账户的期初余额为： 甲材料 50吨 共计15000元 乙材料 200件 共计80000元 合计 95000元 【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。 【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 41 000 —N产品 41 000 贷：原材料—甲材料 18 000 —乙材料 60 000 —丙材料 4 000 ※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。 （五）总账与明细账试算平衡方法 ——编制试算表。 第四节 试算平衡 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等 ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” （2）余额平衡法 ◆平衡公式： ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” 总分类账户发生额及余额试算平衡表 原 材 料 购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000 （40吨） 原材料—乙材料 原材料—丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件） （2