证劵公司业务.ppt

* * 证劵公司业务核算p337 第一节 证劵公司业务概述 一、证劵 1、证劵？证劵是指各类记载并代表一定权力的法律 凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容 而取得应有的权益。 证劵 凭证证劵（无价证劵） 有价证券 2、有价证券？有价证券是指标明票面金额，证明持有 人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有 权或债权凭证。 有价证券 商品证劵：提货单、运单等 货币证劵：银行汇票、银行本票等 资本证劵：（狭义的有价证券） 二、证劵市场 证劵市场是股票、债券、投资基金等有价证券发行和 交易的场所。 三、证劵公司业务 1、证劵公司？证劵公司是指依照《中华人民共和国 公司法》规定，经国务院证券管理机构审查批准设立 的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。 2、证劵公司主要业务 目前国家对证券公司的分类： 证券公司 综合类证劵公司 经纪类证劵公司 综合类证劵公司业务： 证券经纪业务 投资咨询业务 证券自营业务 受托投资管理业务 证券承销业务 基金管理业务 其他证券业务 经纪类证劵公司业务： 证券经纪业务（代理客户买卖证券） 第二节 证券经纪业务的核算p337 证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证劵公司接受客户委托，代客户买卖有价证券的行为。 证劵公司作为中介人（经纪人），根据客户委托对 证券品种、价格、交易数量办理证券交易。 一、代理买卖证券业务 1、首先证劵公司向证券交易清算机构办理存款开户 手续作为购买证券的准备金。证劵公司在证券交易所开立资金账户，向证券交易清算机构存入款项时： 借：结算备付金（资产类） 贷：银行存款 2、代理客户买入证券 证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理买入 证券 借：代理买卖证券款（负债类）{成交额+佣金等手续费} 贷：结算备付金{买卖证券成交额} 手续费及佣金收入{向客户收取的佣金等手续费} 例1、某证劵公司接受客户委托通过证据交易所购买甲 单位的基金100000基金单位，若该基金买入价1.5元， 规定的手续费率6‰。 借：代理买卖证券款 150900 贷：结算备付金 150000 手续费及佣金收入 900 3、代理客户卖出证券 证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理 卖出证券 借：结算备付金（证券成本+佣金等手续费） 贷：代理买卖证券（成交额） 手续费及佣金收入 例2、某证券公司接受客户委托通过证券交易所卖出某 单位的基金20000单位，若每个基金单位卖出价为1.8 元，手续费率为6‰. 借：结算备付金 36216 贷：代理买卖证券 36000 手续费及佣金收入 216 4、代理客户买入、卖出证券业务 证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种证券，同时又卖出另一种证券，证券公司 按交易总额的不同进行处理。 （1）买入证券成本总额大于卖出证券成交总额： 借：代理买卖证券款（买卖成交价的差额加代扣税费及收取的佣金手续费） 手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用） 贷：结算备付金（买卖证券成交价的差额加代扣税费及公司负担的交易费） 手续费及佣金收入（向客户收取的佣金及手续费） （2）买入证券成本总额小于卖出证券成交总额： 借：结算备付金（买卖成交价的差额减代扣费税和公司应负担的交易费） 手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用） 贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价差额减代扣费税和向客户收取的佣 手续费佣金收入（向客户收取的佣金及手续费） 金及手续费） 举例1，（P341）某证券公司通过证券交易所代理 客户买卖证券，买进股票成交总额800000元，卖出股票成交总额500000元，代扣代缴相关税费1300元，向客户收取佣金3900元，另外本证券公司应负担的交易费用150元。 借：代理买卖证券款 305200 手续费及佣金支出 150 贷：结算备付金 301450 ？ 手续费及佣金收入 3900 举例2（P342）某证券公司通过证券交易