第5章审计抽样.pptVIP

在现代审计的早期阶段，审计人员本着查错防弊目标，对被审计单位的会计资料采取逐笔核查的详细审计方法，着重检查被审计单位会计记录的真实性与可靠性。但是由于这种审计方法会耗费过多审计成本，因此在20世纪初，审计人员开始根据以往审计经验，尝试有选择性地抽取部分经济业务与会计记录进行审查，并依据抽查结果合理推断被审单位全部经济业务与会计记录的公允合理性，这就是审计抽样的萌芽。 在20世纪60年代以后，审计人员又将概率论及数理统计抽样技术引入到审计工作中，进一步保障被抽取样本的代表性，至此审计抽样技术正式成为现代审计中的一个基本审计程序与方法。 审计抽样广泛应用于控制测试与实质性测试中，但它并不能无选择性地应用于这些测试的全部审计程序。 例如审计抽样可以在顺查、逆查和函证中运用，但通常不用于询问、观察与分析程序等涉及对被审单位特别重要问题的审计程序中。 审计抽样也不同于抽查。抽查作为一种技术可以来了解被审单位情况，确定审计重点，取得审计证据，在实际使用中并无特别要求。审计抽样借鉴抽查的技术，但更关键工作是要根据审计目的与环境要求做出科学的抽样决策，严格按照规定的程序与抽样方法的内在要求完成，这就需要相关专业知识和专业判断。 （一）统计抽样与非统计抽样 1.统计抽样 统计抽样指审计人员运用