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第二章：货币资金 主要内容 现金的管理及核算 银行结算方式、银行存款的核算 学习目的 1.掌握货币资金的组成，有关结算程序和会计处理方法。 2．掌握货币资金管理与控制的方法、 第一节：库存现金 一、货币资金的含义及组成： （一）货币资金：是企业以货币形态存在的资产，是 企业资产中流动性最强的一种资产。 （二）组成 库存现金 货币资金 银行存款 其他货币资金 二、现金的管理 狭义：库存现金-人民币和外币 （一）现金的定义 广义：国际惯例-库存现金、银 行存款、其他流通手段 （二）现金的管理 1 、货币资金管理与控制的原则 1.1 严格职责分工1.2实行交易分开1.3 实施内部稽核1.4 实施定期轮岗制度 2、现金管理办法 2.1现金的使用范围。 2.2库存现金限额 2.3现金收支的规定 3、货币资金内部控制的规定 3.1 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 3.2 办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、货币资金内部控制的规定 3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 3.4 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。 三、现金的核算 （一）序时核算： 1、设置与登记现金日记帐 2、登记的依据： ①现金收付款凭证 ②银行存款付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表 （二）现金总分类核算 1、帐户设置:库存现金总账 2、现金收入业务的核算 借:库存现金 贷：有关科目 3、现金支出业务的核算 借:有关科目 贷：库存现金 4、备用金的核算 4.1管理办法： 零星使用备用金：随借随用， 用后报销 定额备用金：核定定额，随时补足 4.2帐户设置：“其他应收款” 4.3 零星备用金的帐务处理： 领用备用金 持相关单据报销，多退少补 举例： ［例1］W公司的财会人员2009年7月30日签发支票一张，从银行存款帐户提取现金3000元备用。当日，王成总经理助理出差预借差旅费2800元，采购员张三以运费发票报销市商品运费180元，并退回现金20元.办公室主任李红凭餐费发票报销业务招待费600元。 会计处理 现金日记账 4.4 定额备用金 （三）现金的清查： 1．清查的组织： 出纳人员的每日清点核对和清查小组的定期或不定期的清查。 2．清查的方法： 实地盘点，将盘点数与帐面数进行核对。 3、现金清查的核算： 帐户设置：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 第二节：银行存款 一、开立账户规定 1、银行存款账户分类 基本存款账户 办理日常现金收付和转帐结算 一般存款账户 办理转账结算和现金缴存， 但不办理现金支取 临时存款账户 办理转账结算和国家规定的现金收付 专用存款账户 因特定用途需要开立的账户 2、 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理 3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户； 4、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 二、银行存款的核算 （一）序时核算： 1、设置与登记银行存款日记帐 2、登记的依据： ①银行存款收付款凭证 ②现金付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表 （二）总分类核算 1.帐户设置 2.收款业务 3.付款业务 定期将银行存款日记帐（A）与银行提供的银行对帐单（B）逐笔核对，若A≠B，则  银行存款余额调节表的编制后的注意事项 1.调节后如果双方帐目的余额相等，一般说明双方记帐没有错误。如果不相符，应查明原因更正。 2.企业错帐应更正，未达帐项，应在结算凭证到达后再记帐； 3.调节表中所列双方相等的调节后的余额，是企业在编表日可以动用的银行存款实存数。 第二节 财产清查的制度和方法 四、银行转帐结算 （一）转账结算定义 特点：双方收付不动用现金 （二）转账结算方式：