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第九章 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 第一节 实收资本 p232 一、实收资本的确认和计量 借：银行存款 固定资产 无形资产(等) 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（股本溢价） 二、有限责任公司 公司初建时，投资者投入企业的资本，全部作为实收资本入账； 借：银行存款（等） 贷：实收资本 企业增资时，如有新的投资者介入，会产生资本溢价。 借：银行存款（等） 贷：实收资本 资本公积-资本溢价 三、股份有限公司 股份有限公司发行股票筹集资本的情况下，按股票的面值部分记入“股本”科目，超过股票面值的溢价部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后，计入“资本公积——股本溢价”。 借：银行存款 贷：股本 资本公积—股本溢价 四、实收资本增减变动的会计处理 p232 （一）实收资本增加的会计处理 1．企业增资的一般途径 （1）将资本公积转增资本 借：资本公积——资本溢价（或股本溢价） 贷：实收资本（或股本） （2）将盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本（或股本） （3）由投资者追加投资 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 2．可转换公司债券持有人行使转换权利 借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整） （账面余额） 资本公积—其他资本公积 （权益成份的金额） 贷：股本 （转换的股份面值总额） 资本公积——股本溢价 （差额） 3．企业将重组债务转为资本（在重组日） 借：应付账款（等） （重组债务的账面余额） 贷：实收资本（或股本） （债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额） 资本公积—资本溢价（股本溢价）（股份的公允价值与股份面值之间的差额） 营业外收入——债务重组利得（股份的公允价值小于重组债务账面余额的差额） 4．以权益结算的股份支付（在行权日） 借：银行存款（按行权价实际收到的金额） 资本公积——其他资本公积 （在资产负债表日确认的金额） 贷：股本 （行权时增加的股份面值） 资本公积——股本溢价 （差额） （二）实收资本减少的会计处理 1．一般企业减资 借：实收资本 贷：银行存款、库存现金等 2．股份有限公司采用回购本企业股票减资 p237 （1）回购本公司股票时 借：库存股 （实际支付的金额） 贷：银行存款 （2）注销库存股时 借：股本 （注销股票的面值总额） 资本公积—股本溢价（差额先冲股票发行时的溢价） 盈余公积 （股票发行时的溢价不够冲的部分） 利润分配—未分配利润 贷：库存股 （注销库存股的账面余额） 回购价格低于回购股票的面值总额时： 借：股本 （注销股票的面值总额） 贷：库存股 （注销库存股的账面余额） 资本公积——股本溢价 （差额） 习题 p95 习题3 第二节 资本公积 一、资本公积及其内容 （一）概念 资本公积，是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 （二）内容 1．资本溢价（或股本溢价） 2．直接计入所有者权益的利得和损失 （三）明细科目 1、 “资本（或股本）溢价” 2、 “其他资本公积” 二、资本公积的确认和计量 （一）资本（或股本）溢价的会计处理 1．资本溢价 借：银行存款（等） 贷：实收资本 资本公积-资本溢价 2．股本溢价 借：银行存款 贷：股本 资本公积-股本溢价 p239 例2 （二）其他资本公积 p238 ——直接计入所有者权益的利得或损失 1．采用权益法核算的长期股权投资;(被投资企业除净损益以外其他所有者权益变动） 借：长期股权投资 贷：资本公积-其他资本公积 2．以权益结算的股份支付; 3．自用房地产或存货转为以公允价值计量的投资性房地产; 借：投资性房地产 贷：开发产品 资本公积-其他资本公积 借:投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 资本公积-其他资本公积 4、可供出售金融资产公允