透视上市公司的财务舞弊_论文.docVIP

目 录 一、上市公司财务报告舞弊的动机 3 （一）争取上市、争取配股 3 （二）为抬高股票发行价、募集资金 4 （三）保牌摘帽和退市的压力 4 （四）牟取市场暴利 5 （五）满足业绩考核的需要 5 （六）少计营业收入，偷逃税款或分配股利 5 二、上市公司财务舞弊惯用手段 6 （一）通过关联交易进行舞弊 6 （二）通过地方政府的“援助”进行舞弊。 6 （三）利用不当的会计政策和会计估计舞弊 7 （四）通过剥离与模拟等“会计创新进行”舞弊 7 （五）通过资产重组“扭亏为盈”舞弊 8 （六）通过虚构经济收入进行舞弊 8 三、防范上市公司财务舞弊的措施 8 （一）加大惩罚力度，提高威慑力，使其“不敢为” 9 （二）强化公司外部治理机制对财务报告的监督约束作用 9 （三）进一步完善会计准则和会计制度 9 （四）全方位的诚信教育 10 （五）建立规范、健全、有效的公司内部治理结构和机制 10 参考文献...........................................................11 内容摘要 上市公司财务舞弊及其治理问题已成为学者研究的一项重要课题，随着我国资本市场的日益发展，上市公司为了自身利益常常采用各种手段操纵利润，致使证券市场上财务信息舞弊案件频频发生，严重干扰了我国证券市场的经济秩序,使投资者丧失了信心和积极性，损害了国家的利益，阻碍资本市场的发展。针对上市公司财务舞弊的现象，结合我国资本市场的实际情况，文章主要分析了上市公司财务舞弊的背景，并且针对这些问题进一步提出了关键词财务舞弊；上市公司；舞弊手段；。随着社会经济发展，财务舞弊已经成为全球经济发展的焦点问题，各种舞弊行为层出不穷。会计信息既会影响经济发展水平，同时会对相关机构和人员造成严重经济损失。上市公司财务舞弊行为的，不仅破坏了证券市场赖以生存和发展的信用基础，还引发了证券市场前所未有的信用危机，证券市场在优化资源配置中的重要作用，严重阻碍了国民经济的健康可持续发展。特别是随着我国上市公司股权分置改革得实施以及关制度的推出，会给上市公司带来一些的变化如何针对上市公司的现状及未来变化采取怎样的相应措施，显得重要。保牌摘帽和退市的压力从中国证监会已经查处的案例来看，新股发行中的财务舞弊主要采取两种方式：一是为达到骗取股票上市的目的，同有关部门和中介机构伪造文件和凭证，如假公文、假评估资料等，骗取上市资格，其本质是欺诈上市；另一类是为达到证监会上市的业绩要求，或为了提高发行价、降低融资成本而虚增利润，如海通高科新股发行公司除了千方百计获得上市资格达到“圈钱”的目的外．还存在着多“圈钱”的强烈动机一家公司能够募集资金的多少是由股票发行额度和发行价格决定的，发行额度是由主管部门决定的，公司能够做文章的也就是股票发行价格，而发行价格总体由每股收益与发行市盈率决定。因此，许多公司通过各种手段提高公司账面利润，一方面满足发行股票前连续3年盈利等财务指标的要求，另一方面提高了发行价格募集更多资金。保牌摘帽和退市的压力许多上市公司为了避免ST等退市情况，就有动机和压力去虚假披露财务报告。有些上市公司为了获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益，从股票市场上“圈”到更多的资金，目无法纪，肆意编造虚假会计信息；而有些中介机构、管理部门为了从中“分得一杯羹”，增加自己的收入和利益，在虚假会计信息生成和传播过程中，也扮演了不光彩的角色。由于我国特殊的经济环境，许多股份公司都是由国有企业改组而成。有些国有企业为了改组成功，获得向社会公开发行股票的资格，就在资产评估和财务报表上大做手脚，以求通过证券委的审批。而公司上市后，有些经营亏损的企业，为了满足增发新股或者配股的条件，提高配股的价格，达到从资本市场上捞到更多资金的目的，经常采用虚增利润、少报亏损的方法，制造、披露虚假会计信息，欺骗投资者。上市公司对高管人员业绩的评价多以财务指标为基础，如利润、投资收益率、资本保值增值率等，这种评价常常与高管人员的续聘、工资及福利挂钩。为了取得上级的信任和提拔，或获取高额的报酬，高管人员会利用各种手段实施财务舞弊，以满足其自身的需求。同时，我们发现，一旦上市公司的财务状况开始陷入困境，将直接威胁到公司管理层的职位、声誉和自身利益时，他们此时的理性选择常常是通过操纵财务报告数据以支撑目前股价，赢得喘息机会以便从头再来。少计营业收入，偷逃税款关联交易我国不少上市公司和关联人扭曲交易条件转移利润，从而滋生非法或不当关联交易来调整其账面利润，粉饰报表。其中，关联方重组更是亏损公司“扭亏”的捷径，其手段多种多样：1.通过交易安排，设计有法律依据、无经济实质的关联交易，虚构经营业务；2.上市公司以高价或显失公允的交易价格与其关联企业进行购销活动，通过价格差实现利润转移；3.收取关联企业资