税法实体法-精.pptVIP

增值税法 第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算 第三节 出口货物退免税的规定 第四节 增值税征收管理 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税 第一节 增值税概述 二、征收范围 （一） 征税范围的一般规定 根据《增值税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，现行增值税的征收范围包括：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。 第一节 增值税概述 （二） 属于征税范围的特殊项目 1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为 第一节 增值税概述 （三）属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。 第一节 增值税概述 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务均应征收增值税。 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单位和个人销售的，均征收增值税。 第一节 增值税概述 （四）予以免税的货物 1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自产农业产品（指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农业产品）； 2、避孕药品和用具； 3、向社会收购的古旧图书； 第一节 增值税概述 4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备； 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）； 第一节 增值税概述 7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物。 第一节 增值税概述 四、增值税的税率 （一） 基本税率 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17％，这就是通常所说的基本税率。 第一节 增值税概述 （二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 第一节 增值税概述 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。 第二节 增值税的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 或： 应纳税额＝当期销售额×增值税税率－当期进项税额 第三节 出口货物退免税的规定 一、出口货物退（免）税的范围 对报关离境并在财务上作对外销售处理的属于增值税征税范围的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都属出口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证按月报送税务机关批准退还增值税。 第三节 出口货物退免税的规定 可以退（免）税的出口货物一般应具备以下条件：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开征特别消费税。 第一节 消费税概述 三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入 第一节 消费税概述 五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例所规定的消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品 第一节 消费税概述 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、成品油 7、汽车轮胎 8、摩托车 9、小汽车 第一节 消费税概述 10、木制一次性筷子 11、实木地板 12、游艇 1