第二章货币资金-精.pptVIP

第二章 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 库存现金支出范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点（1000元）以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 * * * * * 第一节 库存现金 一、库存现金概述 （一）库存现金的定义 （二）库存现金管理的有关制度规定 （1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转 账结算。 （3）现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 （4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。  （5）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 二、库存现金的核算 （一）库存现金的日常核算和总分类核算 企业应设置三栏式库存现金日记账，由出纳人员逐笔进行登记，并做到日清月结。 企业应设置三栏式库存现金总账，由总账会计人员逐笔或者定期汇总登记。 库存现金日记账与库存现金总账应当定期对账，每月至少一次。 例：张某出差预借差旅费1000元，回来报销860元，剩余140元 退回。 借款时： 借：其他应收款—张某 1000 贷：库存现金 1000 报销时： 借：管理费用 860 库存现金 140 贷：其他应收款—张某 1000 一般备用金的核算 （二）备用金的核算 例：某科室是定额备用金领用部门，定额为3000元；报销差旅费2400元。 领用定额备用金时： 借：其他应收款—某科室 3000 贷：库存现金 3000 报销时： 借：管理费用 2400 贷：库存现金 2400 假如取消定额备用金时： 借：库存现金 3000 贷：其他应收款—某科室 3000 定额备用金的核算 （三）库存现金的清查及溢缺处理的核算 （1）库存现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，报经批准后，计入管理费用。 （2）库存现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因，报经批准后，计入营业外收入。 例：凌云股份某会计期末库存现金日记账余额为1200元，盘点的现金为1180元，原因无法查明。 借：管理费用 20 贷：库存现金