新财务基础与实务 教学课件 刘艳宏 主编 第二章 第2章 借贷记账法的运用.pptVIP

借贷记账法的运用 企业的生产经营活动是从筹集资金开始的。企业资金来自于投资者投入的资本和向外部借入的资金。 一、接受投资的核算 投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本。 企业接受投资者投入的资本金，可以是现金，也可以是实物，还可以是商标权等无形资产。 （一）核算依据 1、接受货币形式投资，应取得开户银行转来的“收账通知”等单据证明所投的货币资金已转入企业账内方可进行会计核算。 2、接受设备等实物形式的投资，应取得合同、发票、保险单等产权证明及实物移交证明等方可进行会计核算。 （二）设置账户 1、“实收资本” 账户 2.“银行存款”账户 3.“固定资产”账户 4.“无形资产”账户 （三）业务处理 [见课本例] 二、借入资金的核算 借入资金主要是企业向银行或其他金融机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。 应取得借款合同及相关借款进账单作为会计核算依据。 （一）设置账户 1.“短期借款” 账户 2.“长期借款” 账户 （二）业务处理 [见课本例] 一、材料采购业务核算的主要内容 1.按照购销合同确定的价格和规定的结算方式确认和支付材料的买价及增值税进项税。 2.支付各项采购费用。 3.计算确认材料采购成本。企业材料采购成本包括： 4.材料验收入库。 5.与供应单位办理价款结算。 二、设置账户 1.“材料采购”账户 2.“原材料”账户 3.“预付账款”账户 4.“应付账款”账户 5. “应交税费”账户 三、业务处理 [见课本例] 一、生产过程业务的基本工作内容 成本计算的基本工作内容有以下几个方面： （一）领用原材料的核算。 （二）职工工资及福利费的核算。 （三）其他费用的核算。 （四）产品完工入库的核算。 二、设置账户 1.“生产成本”账户 2.“制造费用”账户 3.“管理费用”账户 4.“财务费用”账户 5. “累计折旧”账户 6. “应付职工薪酬”账户 7.“库存商品”账户 8.“其他应收款”账户 9.“应付利息”账户 三、业务处理 [具体见课本例] 1.材料领用业务的核算 2.工资计算及发放业务的核算 3.计提福利费业务的核算 4.固定资产折旧费用业务的核算 5.一般费用业务的核算 6.归集分配并结转制造费用业务 7.计算并结转完工产品成品业务 四、产品生产成本的计算 产品生产成本的计算，是按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各项生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。 产品生产成本计算的一般程序如下： 1、确定成本计算对象。 2、按成本项目在各成本计算对象间归集和分配费用。 产品成本项目主要有： （1） 直接材料 （2） 直接人工 （3） 制造费用 间接费用的分配标准一般有生产工人工时、生产工人工资、机器工时和直接材料成本等。分配公式如下： 某种产品应分配的制造费用=某种产品生产工人工资（生产工时、机器工时）×制造费用分配率 一、销售过程核算的主要内容 销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去满足社会需要，取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿，并实现企业的经营目标。 二、设置账户 1.“主营业务收入”账户 2.“主营业务成本”账户 3.“销售费用”账户 4.“营业税金及附加”账户 三、业务处理 [见课本例] 财务成果是企业一定时期经营活动的最终成果，即实现的利润或发生的亏损。企业的利润或亏损在很大程序上反映了企业经营的效益和经营管理水平的高低。 一、利润形成的核算 （一）利润形成概述 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接读入当期利润的利得和损失等。 1.营业利润:是指由企业经营业务而产生的利润，包括主营业务利润和其他业务利润等。 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+投资收益 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 2.利润总额，是指营业利润加上投资收益、营业外收入等，减去营业外支出后的金额。 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 3.净利润:是指利润总额减去所得税后的金额。 净利润＝利润总额－所得税费用 （二）设置账户 1.“本年利润”账户 2.“营业外收入”账户 3.“营业外支出”账户 4.“所得税费用”账户 5.“投资收益”账户 （三）业务处理 [见课本例] 二、利润分配业务核算 （一）利润分配概述 企业实现的净利润，加上年初未分配利润和其他转入的金额，形成企业可供分配的利润。企业实现的净利润，除国家另有规定外，一般按照下列顺序分配。 1.弥补企业以前年度亏损； 2.提取法定盈余公积金；