会计机构与会计人员.ppt

一、会计核算 会计的基本职能是核算与监督。会计核算是会计工作的基础，过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。 （一）会计核算的总体要求 （二）会计凭证 （三）会计账簿 （四）财务会计报告 （五）财产清查 （六）会计档案的管理 （一）会计核算的总体要求——会计信息质量要求 会计信息质量要求：真相可明、重经及慎 1、真实性（可靠性）——如实反映情况 ※不得以虚假的交易或事项进行会计核算。 2、相关性——提供对决策有用的信息 （一）会计核算的总体要求——会计信息质量要求 3、明晰性（可理解性） 4、可比性 （1）纵向：同一企业不同时期 （2）横向：不同企业同一时期 5、经济实质重于法律形式：如融资租入固定资产视同自有固定资产进行核算。 6、重要性：会计信息反映所有重要信息。 7、谨慎性：在核算时，保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。如：计提资产减值准备。 8、及时性：不得提前或延后 （一）会计核算的总体要求——对会计资料等的基本要求 1、对会计核算依据的基本要求： （1）正面规定：以实际发生的经济业务事项为依据； （2）反面规定：不得以虚假经济业务事项为依据 2、对会计资料的基本要求： （1）正面：会计资料必须符合国家统一会计制度的规定——合规性要求 （2）反面：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 注意：“伪造”、“变造”的区别 【例题·单选题】某单位会计王某采用涂改手段，将金额10000元的购货发票改为40000元，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，该行为属于（ ） A、伪造会计凭证 B、变造会计凭证 C、伪造会计账簿 D、编造会计账簿 （一）会计核算的总体要求——对会计资料等的基本要求 3、正确采用会计处理方法：收入确认、所得税的核算、存货的计价、坏账损失的核算、固定资产的折旧、合并报表的编制、外币折算方法。 4、正确使用会计记录文字 必用文字—中文（强制性） 选用文字—民族文字、外国文字（备选性）。 《会计法》规定：会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 5、使用电子计算机进行核算必须符合法律规定 使用的会计软件必须合规（客观条件） 生成的会计资料必须合规（主观生成）。 （一）会计核算的总体要求——核算的经济业务事项 1、款项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、基金的增减和经费的收支； 5、收入、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 （一）会计核算的总体要求——会计年度 1、我国以公历年度为会计年度，即以公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 2、会计期间：会计年度 、半年度、季度、月度 3、报表： 年报：公历1月1日至12月31日 中期报：月、季、半年 （一）会计核算的总体要求_记账本位币 1、会计核算原则上以人民币作为记账本位币。 2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为本单位的记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。 3、境外单位向境内有关部门编制的会计报表，应当折算为人民币来反映 （二）会计凭证——原始凭证 1、原始凭证： （1）填制和取得： A.外来：单位开具的：填制单位的公章； 个人开具的：填制人的签名或盖章 B.自制：自用：单位领导或指定人员签名或盖章； 对外：本单位的公章。 （2）审核：会计机构、会计人员必须审核 （3）错误更正： A.内容不得涂改 B.内容有错误——开具单位重开或更正 C.金额错误——不得更正应重开 原始凭证与记账凭证的区别 原始凭证——登记账簿的原始依据。可由非专业人员填制，是编制记账凭证的依据。 记账凭证——登记账簿的直接依据。由专业人员填制。 （二）会计凭证——记账凭证 2、记账凭证： （1）分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证 【提示】转账业务：指“即非收款，也非付款”的业务，即“不涉及款项”的业务。不能理解为“银行转账业务”。 【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先” （二）会计凭证——记账凭证 （2）基本要求： ①必须连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法 ②必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的 ③必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账除外） ④原始凭证分割单的开具及内容（分割单