行政单位会计制度1.ppt

库存现金 （一）现金长短款的处理 1、现金短缺 （1）转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）批准核销（待查明原因后）时 借：其他应收款【由责任人赔偿或向有关人员追回】 经费支出 【收不回来】 贷：待处理财产损溢 库存现金 2、现金溢余 （1）转入待处理财产损溢时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）批准处理时（待查明原因后） 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【支付给有关人员或单位】 其他收入 【付不出去】 （一）收到存款利息 借：银行存款 贷：其他收入/应缴财政款 （二）支付银行手续费或银行扣收罚金等时 借：经费支出 贷：银行存款 （三）受托代理银行存款业务 如有接受他人委托转赠的存款，应专设“银行存款——受托 代理资产”明细科目核算 1、收到受托代理的银行存款时 借：银行存款-受托代理资产 贷：受托代理负债 2、支付受托代理的存款时 借：受托代理负债 贷：银行存款—受托代理资产 （四）外币业务 1、发生外币业务 按业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 2、期末 按期末的即期汇率将各外币账户的期末余额折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢计入当期支出。 借/贷：银行存款、应收