上市银行内部控制信息披露理论框架及数据分析.pdfVIP

江苏商论 ·商业财会 · 2015．7 ● 上市银行内部控制信息披露● 理论框架及数据分析 陈静雅 ，许 莉 (南京审计学院 审计与会计学院，江苏 南京 211815) 摘 要 ：内部控制信息是上市银行对外披露的重要信息之一，信息披露是资本市场提高公信力的制度 安排 。本文根据上市银行 2013年内部控制现状，分别从外部信息使用者、监管部门和上市银行多角度分析 内控披露问题及产生原因，并提 出完善上市银行内控信息披露的建议 。 关键词：上市银行；信息披露；内部控制 中图分类号 ：F239．45 文献标识码 ：A 内部控制信息披露是企业 向外界公开本企业 息的义务，但存在选择性提供信息甚至舞弊的可 内部控制系统相关信息的活动。1995年 ，巴林银行 能。[11 破产 ，各 国金融监管机构和国际金融组织开始重视 2、信息不对称理论 商业银行内部控制体系的建立和运行问题。2006年 信息不对称理论认为不同市场参与者之 间掌 底我 国金融业全面开放 ，已有 16家银行先后上市。 握的信息是有差异的。在委托代理关系中，作为企 金融监管部 门相继出台了 《商业银行 内部控制指 业所有者 的投资人 由于资源 、能力等因素的限制 ． 引》、《企业 内部控制基本规范》等制度规范，促进上 远离企业经营，无法获得第一手资料 ，只能通过经 市银行 内部控制建设及其信息披露。但我国上市商 理人披露 的资料获取信息，而且投资人无法确定该 业银行内部控制评价标准不一 ，信息披露的内容 、 信息是否真实可靠、完整充分。因此，投资人处于信 载体等存在较大差异 ，内部控制信息披露 尚处发展 息劣势。职业经理人作为企业的管理者 。直接负责 阶段，没有形成完备的制度体系。 企业 的经营运作 ，十分清楚企业 的价值和前景 ，了 一 、 内部控制信息披露：理论框架 解企业投资回报、风险与收益等信息，可见经理人 1、委托代理理论 占有绝对的信息优势。[21 现代股份制公司产生后 ，财产的所有权和企业 3、信号传递理论 的管理权发生 了分离 ，由此产生了受托责任关系。 在信息不对称的情况下，占据信息优势的一方 投资人以自己的资产为抵押 。承担企业经营失败的 向劣势一方传递信息的过程称为信号传递 。投资者 风险和责任 ，同时获得享受剩余收益 的权力 ；实际 和管理者之间存在着严重的信息不对称 ，很可能出 管理企业 的职业经理人 以 自己的专业才能作为生 现逆 向选择 ，使得交易双方都受到损害。披露 内部 产要素 。按照合约获取相应 的报酬 ，但不能获取剩 控制信息是一种 向外界传递信号的行为 。外部利益 余收益。显然，委托人和受托人在剩余收益的分配 相关者可以根据企业披露的内部控制信息．推测企 问题上存在利益冲突，有可能出现道德风险问题 。 业的经营状况和盈利质量等情况 。信号传递理论认 为了防范个人财产 的流失 ，委托者要求管理当局公 为 ，业绩 良好 、管理优秀 的上市公司有更强烈的传 布财务数据、内部控制信息等与企业经营相关的信 递信号的愿望。充分有效的市场会对上市公司的信 息，这是委托人应有的权利。而企业管理者为 了维 息披露行为做 出反应 ，体现在股价上 ，就是高质量 系与投资者之间的受托关系，必然会履行其提供信