企业纳税实务 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目三 3.5.pptVIP

第五节　增值税的纳税申报 主讲人：宣国萍 第五节　增值税的纳税申报 增值税的纳税环节 增值税的纳税义务发生时间和期限 增值税的纳税地点 一般纳税人的纳税申报 小规模纳税人的纳税申报 一、增值税的纳税环节 增值税纳税环节确定在销售环节和报关进口环节。 从销售环节看，它符合纳税人生产过程的特点。纳税人为生产货物购进原材料等的同时发生了进项税额，而只有在纳税人销售货物取得销售额时才能计算出销项税额，二者相抵的余额才是纳税人应纳税额。 对纳税人进口应税货物，为了便于征收管理，一般在报关进口环节纳税，由海关代征。 二、增值税的纳税义务发生时间 按销售结算方式的不同，具体规定为： (1)采取直接收款的方式销售货物、不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货中交给买方的当天。 (2)采取托收承付或委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物的．为合同约定的收款日期的当天。 (4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 (5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； (6)销售应税劳务的，为提供劳务的同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。 (7)纳税人发生视同销售货物行为的，除将货物交付他人代销和销售代销货物外，均为货物移送当天。 增值税纳税申报期限 纳税人销售货物或提供应税劳务以