企业纳税实务 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目十 10.2.pptVIP

第二节 城市维护建设税的核算 主讲人：宣国萍 按照现行税法规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税，下同）的单位和个人。除外商投资企业和外国企业以外，任何单位和人个，只要缴纳“三税”中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。 城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划分标准。不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 按照规定，企业缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区的，县属企业按市区的规定税率征税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分按照7%、5%、1%的税率计算纳税。 按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税务人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×税率 企业应当在“应交税费”账户下设置“应交城市维护建设税”明细账户，专门用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企业按税收政策法规计算出的应当缴纳的城