企业审计实务 作者 郑伟 任务六（6.3.5）货币资金审计.pptVIP

在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 6.3.5 业务循环审计 ——货币资金审计 货币资金与各业务循环关系及涉及的文件记录 控制测试 主要项目实质性程序 货币资金与各业务循环的关系 货币资金 投资与筹资循环 生产循环 采购与付款循环 销售与收款 货币资金与交易循环 销售与收款循环 主营业务收入 现销 应收账款 收回 ① ② 采购与付款循环 预付账款 预付 应付账款 支付 货币资金 ①销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环 存货与仓储循环 存货 ②采购与付款循环 ③存货与仓储循环 ④- ⑦筹资与投资循环 筹资与投资循环 短（长）期借款 长期股权投资、持有至到期投资 现购 ③ 应付职工薪酬 支付 还款 借款 ④ 股本 ⑤ 发行股票 应付利息（股利） 支付 购入股票 出售股票 ⑥ 购入债券 出售债券 ⑦ 应收利息（股利） 收回 总结：货币资金的特点 流动性最强 货币资金与各业务关系均直接相关 货币资金易成为盗窃、贪污、挪用的重要对象 结论：审计风险较高 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账 货币资金涉及的主要凭证记录 现金和银行 存款