专题五审计规范.ppt

专题四 审计规范 一、审计规范的含义和特点 （一）审计规范的含义 审计规范审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。 比如，独立审计准则，职业道德准则。 （二）特点 实践性 完整性 层次性 规范性 （三）作用 规范审计行为，提高审计质量 保护职业人员 向社会表明工作质量 二、审计规范体系的构成 具体见下页。 注册会计师业务 鉴证业务（assurence) 咨询（consulting) 我国鉴证业务准则体系设计为两个层次：第一个层次为鉴证业务基本准则，第二个层次为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。 鉴证业务准则共51个 一个基本准则 50个具体准则 审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则统称鉴证业务准则。 审计准则是用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保证； 审阅业务准则是用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审阅业务，要求注册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表获取有限程度的保证（在国外，主要服务于上市公司中期财务报表审阅）； 其他鉴证业务准则是用来规范注册会计师执行除历史财务信息审计和审阅以外的非历史财务信息的鉴证业务。 2. 相关服务准则 相关服务准则是用来规范注册会计师代编财务报表、执行商定程序、管理咨询、税务咨询和其他服务。由于业务性质属于代理、咨询服务，注册会计师不提供任何程度的保证。 3.质量控制准则 会计师事务所质量准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 。 鉴证业务基本准则： 1.总则 2.鉴证业务的定义和目标 3.业务承接 4.鉴证业务的三方关系 5.鉴证对象 财务业绩或状况；非财务业绩；系统或过程；行为；物理特征。 6.标准 7.证据 8.鉴证报告 9.附则 五、美国的审计基本准 五、职业道德准则 美国职业道德守则 原则： 原则是激励注册会计师努力达到的理想标准，向注册会计师指出应该怎么做，才能超过可以接受的最低水准。 （1）责任 作为专业人员的会员在执行其职责时，在各项活动中要运用敏感的职业和道德判断。 （2）公众利益 会员应接受以服务公众利益、以公众信任为荣、证明专业技术的行为方式的义务。 （3）正直 为维护和扩大公众信任，会员应以最高的正直感履行所有的专业责任。 （4）客观性和独立性。 在执行专业服务时，会员应保持客观、避免利益冲突，在执行审计和其他鉴证服务时，应保持实质上和形式上的独立。 （5）应有的关注 会员应遵守专业技术和道德准则，不断提高胜任能力和执业质量，并尽可能履行好职业责任。 （6）服务的范围和性质 公共会计实践中的会员在决定提供服务的范围和性质时，应该遵守职业行为守则。 二、我国职业道德准则的基本原则和概念框架 《中国注册会计师协会会员职业道德守》则规定了职业道德基本原则和职业道德概念框架，会员应当遵守职业道德基本原则，并能够运用职业道德概念框架来解决职业道德问题。 （一）职业道德基本原则 1.诚信 诚信，即诚实、守信，要求一个人言行和内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任。 2.独立性 注册会计师的审计意见是广大社会公众决策的依据，所以注册会计师行业为了生存和发展，必须与委托单位和外部组织之间保持一种独立的关系。 3.客观和公正 客观是指按照客观事物本来面目去考察，不添加个人偏见。公正是指公平、正直、不偏袒。 4.专业胜任能力和应有的关注 （1）专业胜任能力 注册会计师向社会公众提供的服务专业性很强，因此，注册会计师必须具有与其执业要求相适应的专业胜任能力。专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 （2）应有的关注 应有的关注，是指注册会计师要遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 5.保密 注册会计师的职业性质决定了他能够了解和掌握客户大量的信息，其中包括机密信息。 6.良好的职业行为 良好的职业行为是指注册会计师应当遵守相关的法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 （二）职业道德概念框架 1.职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架主要是用于指导注册会计师遵循职业道德基本原则，履行维护公众利益的职责。职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法。主要在以下三个方面对注册会计师提供指导： （1）识别对职业道德基本原则的不利影响； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施以消除不利影响或者将其降低到可以接受的水平。 这一