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表3-5 销售预算 单位：元 表3-6 生产预算 单位：件 表3-7 直接材料预算 续表 表3-8 直接人工预算 表3-9 制造费用预算 单位：元 续表 表3-10 产品成本预算 表3-11 销售及管理费用预算 单位：元 表3-12 专门决策预算表 单位：元 M公司今年的现金预算如表3-13所示： 表3-13 现金预算 单位：元 续表 续表 表3-14是M公司今年的利润表预算，它是根据上述各有关预算编制的 表3-14 利润表预算 单位：元 表3-15是M公司今年的预计资产负债表 表3-15 资产负债表预算 单位：元 续表 30 210 9 510 8 960 6 740 5 000 直接材料（表3-7） 减：现金支出 125 800 40 640 39 060 29 200 26 200 可供使用现金 117 800 37 600 36 000 26 000 18 200 加：现金收入（表3-5） 8 000 3 040 3 060 3 200 8 000 起初现金余额 全年 四 三 二 一 季度 （100 010） （71 810） 14 840 8 060 （41 800） 现金余缺 225 810 112 450 24 220 21 140 68 000 现金支出合计 8 000 8 000 股利 130 000 80 000 50 000 购买设备（表3-12） 16 000 4 000 4 000 4 000 4 000 所得税费用 20 000 5 000 5 000 5 000 5 000 销售及管理费用（表3-11） 8 800 2 300 2 300 2 300 1 900 制造费用（表3-9） 12 800 3 640 3 960 3 100 2 100 直接人工（表3-8） 3 010 3 010 3 040 3 060 3 200 期末现金余额 19 800 6 300 4 500 4 500 4 500 长期借款利息（年利12%） 2 380 800 500 500 500 短期借款利息（年利10%） 6 800 6 800 归还短期借款 42 000 22 000 20 000 取得短期借款 90 000 60 000 30 000 借入长期借款（表3-12） 现金筹措与运用 【例·单选题】在下列各项中，不能纳入企业现金 预算范围的是（ ） A. 经营性现金支出 B. 资本化借款利息 C. 经营性现金收入 D. 资本性现金支出 【答案】B。本题考查的是现金预算的相关内容。 现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、现金 投放与筹措四部分构成。 【例·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是 （　）。 （2010年） A.销售预算　　　　　　 B.材料采购预算 C.现金预算　　　　　　 D.资本支出预算 【答案】C。销售预算是整个预算的起点，综合性 不强 ，材料采购预算以生产预算为基础，综合性 不高，资本支出预算相对比较独立。销售预算、 材料采购预算、资本支出预算的结果都要在现金 预算中体现出来，因此，综合性程度较强的是现 金预算。 （二）财务报表预算 1.利润表预算的编制 （1）编制依据：各业务预算、专门决策预算和现 金预算。 （2）应注意的问题：要注意按照权责发生制来编 ，而且所得税项目的金额通常不是根据利润总额 乘以所得税税率计算出来的，而是预先估计的数 8 620 净利润 16 000 所得税费用（估计） 24 620 利润总额 22 180 利息（表3-13） 22 500 销售及管理费用（表3-11） 69 300 毛利 56 700 销售成本（表3-10） 126 000 销售收入（表3-5）