中级财务会计货币资金和应收项目.ppt

一、货币资金概述 ——是企业以货币形态存在的资产，是资产中流动性最强的一类。 （一）货币资金内容 ■库存现金 ■银行存款 ■其他货币资金 （二）货币资金的特点 ■流动性最强； ■安全性差，易于隐藏和转移 ； ■收益性低，货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 小会计缘何挪用大基金？ 原国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中，从1995至2003年长达8年的时间里，竞贪污挪用了高达2、2亿的巨额资金。卞中案发一次偶然事件。2003年2月，新会计李中治从老家探亲回来，“那天特别勤快”的去了银行顺便拿回了对账单，偶然发现银行原始对账单不仅暴露了一笔2090万的挪用的话，也成为整个案件的突破口。 首先是卞中的身份为其提供了做此惊天大案的便利条件。在国家自然科学基金委员会的资金管理处，卞中职小权大，即管记账又管拨款，本是会计却有出纳的职能便利，所以8年来由着他记假账乱挪用。 其次是银行也为卞中做案提供了便利条件。据卞中自己交代，有时候银行就直接把专用章给他了，他一盖就很多，包括很多假的，他一块全都盖掉了。 另外还有一个原因，据说就是卞中能够控制的资金实在是太多了。因为资金太多，才便于卞中拆西墙补东墙。 （三）货币资金的管理与控制 二、库存现金 （一）库存现金的定义 （二）库存现金的管理 （三）库存现金的核算 （四）备用金的核算 （五）库存现金的清查 二、库存现金 狭义：指企业的库存现金。存放于企业财会部门、 由出纳人员经管的用于零星开支的货币 广义：指库存现金、银行存款和其他符合现 金定义的票证 (如银行汇票或本票） 本章指狭义现金，包括人民币现金和外币现金。 依据《现金管理暂行条例》 1.库存现金的使用范围 ◆职工工资、津贴； ◆个人劳务报酬； ◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ◆各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ◆向个人收购农副产品和其他物资的款项； ◆出差人员必需随身携带的差旅费； ◆结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ◆中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2．库存现金限额 ■ 一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定 ■ 边远地区和交通不便地区——5－15天的日常零星开支 3．现金收支规定 ■ 企业现金应于当日送存开户银行； ■ 支付：不准“坐支”现金（从本单位的现金收入中直接支付） 目的：防止企业将当日的收入不做账，直接支付有关费用，以逃避有关税收的做法 ■ 提取现金应写明用途，并由单位财务部门负责人签字盖章；特殊情况使用现金采购，由开户银行审核 ■ 不允许“白条顶库” 、“小金库”、 “公款私存” （1）账户设置 ■ 现金收入的会计处理 （从银行提取现金；职工交回的差旅费余款；收取的小额销售款等） 【例1】某企业本月4日从开户银行提取现金100 000元备发工资。应编制的会计分录为： 【例2】承上例，该企业将从银行提取的现金100 000元用于发放工资。应编制的会计分录为： （1）定额备用金制度 由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出 （2）账户设置 单独设置“备用金”账户，也可设置“其他应收款——备用金”账户核算 （3）核算 每日业务终了，应盘点现金，并将盘点数与账余额相核对，现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。 当实际库存金额大于账面数时，为溢余（盘盈、长款）；当实际库存金额小于账面数时，为短缺（盘亏、短款） ■ 基本存款账户 是企业办理