审计目标审计证据和审计工作底稿.ppt

第6章 审计目标、审计证据和审计工作底稿 主编 段兴民 学习目标 通过本章的学习了解审计目标、管理层认定的基本内涵，掌握管理层认定和审计目标的关系，了解审计证据的定义、种类，掌握审计证据的特征，了解审计工作底稿的定义、分类及作用，掌握审计工作底稿的编制要求和编制方法。 应用能力目标 在掌握基本知识点的基础上，深刻理解审计证据的特征，熟练掌握获取审计证据的总体程序和具体程序的应用，掌握审计工作底稿的编制、复核、存档，深刻理解审计目标、审计证据、审计工作底稿的内在关系。 6.1 审计目标 6.1.1审计目标 1. 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的最终结果。 2. 审计总目标的演变 第一阶段：以查错防弊为主要审计目标（产生20世纪30年代） 第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标（20世纪30年代～80年代） 第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重（80年代以后） 6.1.2 财务表表审计的具体目标 财务表表审计具体目标，包括一般审计目标和项目审计目标。 1. 审计的一般目标 一般审计目标包括以下九个方面： （1）总体合理性：总体合理性测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。 （2）真实性：所列余额真实。 （3）完整性：发生的金额均已包括。 （4）所有权：所列金额确属公司。 （5）估价：所列金额均经正确估价和计量。 （6）截止：接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间。 （7）机械准确性：有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。 （8）披露：会计报表中恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。 （9）分类：确定每个项目和每个账户记录是否在会计报表中恰当列示。 2. 项目目标 项目目标，是指适用于财务报表具体项目审计所要达到的目标。审计人员在确定具体的项目目标时，应充分考虑一下基本要素：被审计单位的经营情况；被审计单位经济活动的性质；被审计单位所属行业的特殊会计实务等。 6.1.3管理层认定 管理层认定，是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 1.存在或发生 “存在或发生”认定，是指资产负债表日所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。 2.完整性 “完整性”认定，是指在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。有关“完整性”的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。 3.权利与义务 “权利与义务”认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务，该项认定只与资产负债表的组成要素有关。 4.估价或分摊 “估价或分摊”认定，是指各项要素是否按适当的金额列入会计报表中。 5.表达与披露 “表达与披露”认定，是指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 6.准确性 “准确性”认定是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关财务信息已在会计报表上公允披露。 7.截止 “截止”认定是指交易和事项已记录与正确的会计期间。 8.分类和可理解性 “分类和可理解性”认定是指交易和事项已记录与恰当的账户，财务信息已被家当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 6.1.4、具体目标和管理层认定的关系 具体审计目标的确定，一方面是对总目标的具体化，另一方面是基于被审计单位管理层对会计报表的认定，因此，应明确以下两点： 1．.具体审计目标与管理层对会计报表的认定，存在着内在的对应关系。管理层做了哪些认定，审计人员就要相应判定审计目标，最终对认定做出确认。 2．具体目标是总目标的具体化，而项目审计目标是一般目标的延伸。 6.2审计证据 6.2.1审计证据的含义 审计证据，是指注册会计师在执行审计业务的过程中，为得出审计结论，形成审计意见所使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。 6.2.2审计证据的种类 1. 按审计证据的外在形式分类 （1）实物证据 实物证据，是审计人员通过实际观察或清点取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据，例如库存现金、存货、固定资产等。 （2）书面证据 书面证据，是审计人员从被审计单位或其他单位获取的，或者审计人员自己编制的书面材料，包括：原始凭证、会计记录（记账凭证、会计账簿、明细表）、各种会议记录、文件、合同函件等。 （3）口头证据 口头证