投资成本的确定及投资时的会计处理.pptVIP

 教学目的和要求 教学重点 教学过程 例题 课程总结 一、教学目的和要求 了解投资含义，正确区分投资类别 按短期投资发生业务环节，熟练确认投资成本，计算投资损益 正确进行短期投资时、持续、处置等各环节的会计处理。 二、教学重点 投资成本的确定及投资时的会计处理。 短期投资现金股利和利息处理的原则。 短期投资处置时收益的计算及会计处理。 短期投资期末计价（放在第三节投资期末计价讲解）。 三、教学过程 引子 资产是企业经济资源。按其经济用途和形态不同，可分为若干种类。不同资产由其性质和用途决定，会计处理方法不同，前面各章我们分别学习、掌握了货币、债权、存货等资产的会计核算方法，那么，投资作为企业资产构成的一个项目应如何进行会计处理呢？这节课就让我们一起来解决短期投资核算问题。 第一节 短期投资 一、短期投资的涵义 1、投资定义： 为谋取利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 两点说明： ①我们这里所指的投资仅指企业对外投资。 ②这种投资的基本特征是： a. 让渡其他资产而换取的另一项资产（股权、债权）。 b. 与其他资产相比其为企业带来经济利益的方式不同。 第一节 短期投资 2、短期投资定义：能随时变现，持有期不准备超过一年的投资（含一年）。 短期投资应符合的条件： ①在公开市场交易并拥有明确市价。 ②持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 同时符合上述两个条件，而且准备随时变现才能作为短期投资，由此决定短期投资主要以证券、基金等项目为主。 第一节 短期投资 二、会计处理中应明确的几个基本问题 1、短期投资成本确定 (1)一般原则：投资时的实际支出。 (2)注意：支出中的股利或利息只能作为暂付的应收款，不能作为投资成本。 第一节 短期投资 二、会计处理中应明确的几个基本问题 2、持续期发生的应收现金股利或利息——冲减投资成本 3、处置： ①计算处置损益 收到处置价款＞被处置短期投资帐面价值：收益 收到处置价款＜被处置短期投资帐面价值：损失 ②说明短期投资帐面价值 当短期投资对应有跌价准备时，“短期投资”帐面余额减去对应“跌价准备”后的差额为短期投资帐面价值。 当短期投资没有跌价准备时，即：“短期投资”帐面余额等于短期投资帐面价值。 三、短期投资帐务处理 第一节 短期投资 第一节 短期投资 四、例题 ①甲公司2002年1月10日以10元/股价格购入乙公司股票5万股，款项由存款支付，购入时另支付税费1000元，准备短期持有。 ②3月20日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.3元。 ③4月15日乙公司发放现金股利，甲公司收到并已存入存款户中。 ④6月28日，甲公司决定将乙公司股票全部出售，出售净收入586000元存入银行。 请对上述经济业务进行会计处理。 四、例题答案 第一节 短期投资 ①1月10日 借：短期投资－股票 501000 贷：银行存款 501000 ②3月20日 借：应收股利 15000 贷：短期投资－股票 15000 ③ 4月15日 借：银行存款 15000 贷：应收股利 15000 ④ 6月28日 借：银行存款 586000 贷：短期投资－股票 501000 投资收益 85000 四、例题 第一节 短期投资 假设上例资料发生下列变化，请对上述会计分录作出调整。 ①1月10日购入股票价格为10.2元/股，其中0.2元为购入时支付的乙公司已宣告未发放的现金股利，支付税费1000元。 ②甲公司6月18日转让持有的乙公司股票，2万股。每股转让价为11.72元。（其他条