涉及非营利组织的地方税费政策介绍.ppt

（二）申请前3年内未受到行政处罚； （三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件； 　　 （四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。 前款所称年度检查合格是指民政部门对基金会、公益性社会团体（不含基金会）进行年度检查，作出年度检查合格的结论；社会组织评估等级在3A以上（含3A）是指社会组织在民政部门主导的社会组织评估中被评为3A、4A、5A级别，且评估结果在有效期内。 符合上述规定的公益性群众团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。 （一）由中央机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向财政部、国家税务总局提出申请； （二）由县级以上地方各级机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门提出申请； （三）对符合条件的公益性群众团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。名单应当包括继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。 特殊规定 自2010年8月8日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向舟曲灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。（《财政部 海关总署 国家税务总局 ?? 关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2010]107号）） 根据《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号）文件规定：对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 企业、个人发生为举办北京奥运会和上海世博会等特定事项以及玉树地震灾的捐赠，按照《财政部国家税务总局海关总署关于29届奥运会税收政策问题的通知》（财税〔2003〕10号）、《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕180号）、《财政部 海关总署 国家税务总局 ?? 关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》 （财税[2010]59号） 规定等相关规定，可以全额扣除。 （三）个人所得税 自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。 个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则规定：捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （四）房产税和城镇土地使用税等 下列土地免缴土地使用税： （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）学校、图书馆（室）、文化宫（室）、体育场（馆）、幼儿园、托儿所等公共、公益事业自用的土地； （七）财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地以及其他用地。 非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 纳税人纳税确有困难的，根据《广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发〔2009〕19号 ）规定， 符合以下六种情形之一的，可酌情给予减税或免税的优惠： （一）纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的； （二）受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳