计划审计工作与审计重要性.ppt

* 3、从性质方面考虑重要性 涉及不正当行为的数额通常认为比相同数额的无意错误更重要 如果可能引起有合同义务上的结果，则在其他情况下认为是较小的错误，也可能是重要的。 如果某项错报使亏损报告为盈利，则更应引起注意 * 项目 金额 现金 100 000 应收账款 450 000 存货 450 000 资产总计 l 000 000 某企业资产负债表有关项目如下： 按资产总额5%确定重要性水平为50 000元。 * 审计人员根据经验分配重要性水平如下表： 可容忍错误 多报 少报 现金 1 000 l 000 应收账款 15 000 5 000 存货 34 000 44 000 重要性的初步判断 50 000 50 000 类型 项目 * 3、估计错误并做比较 以存货为例 总体价值为450 000元，样本价值为50 000元．审计人员发现价值为4 800元的多报错误。计算错误估计数的方法之一是将错误金额(4 800)除以样本金额(50 000)，然后用所得结果乘以总体的账面总值(450 000)元，从而得出错误估计数为43 200元的多报错误。 * 帐户 可容忍错误（多报） 错误金额的估计数（多报） 现金 1 000 800 应收账款 15 000 12 000 存货 34 000 43 200 重要性初步判断 50 000 联合错误估计数 56 000 重要性初步判断与联合错误估计 问：以上的联合错报金额审计人员能接受吗？ * （三）评估错报的影响（报告阶段） 汇总差异： 已识别的具体错报 推断误差 评价及对错报的处理: 属于重要错报，就需要考虑通过扩大审计程序或请求管理当局调整会计报表来降低审计风险。 如果管理当局拒绝调整会计报表和执行扩大审计程序的结果不满意，要求发表保留意见或否定意见。 汇总数超过重要性水平时的处理 1、扩大实质性测试范围； 2、提请被审计单位调整会计报表 3、出具保留或否定意见的审计报告 汇总数接近重要性水平的处理 1、扩大实质性测试范围； 2、提请被审计单位调整会计报表 注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。此后，注册会计师李红将在审计过程中已发现的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。 要求： （1）注册会计师李红应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？ （2）若汇总数在85万元至95万元之间，注册会计师李红能否据此确定审计意见的类型？为什么？ （3）分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，注册会计师李红是否应继续实施审计程序？如继续实施审计，她应扩大实质性程序的范围，还是应追加实质性程序？ * 是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。 审计目标 审计 总体 目标 审计 具体 目标 第二节 审计目标 记录业务，并编制财务报表 评价财务报表 会计准则（纽带） 财务会计 审计 会计与审计的关系 * * 城市学院财经系 * 1、审计总 体目标 《中国注册会计师审计准则第1101号 ——财务报表审计的目标和一般原则》 规定审计总目标 ：合法性和公允性 （1）财务报表是否按照适用的会计准则 和相关会计制度编制。 （2）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果 和现金流量。 被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着（ ） A、记录的存货是存在的 B、存货以恰当的金额列示在财务报表中 C、所有应当记录的存货均已记录 D、记录的存货都由被审计单位拥有 * 城市学院财经系 * * 2、审计具体目标 （1）管理当局对会计报表的认定 存在与发生 完整性 权利和义务 估价和分摊 表达与披露 * 存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 该认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目(如不存在的项目或不曾发生的交易结果)挤入了会计报表. * 完整性认定是指在会计报表中应该 列示的所有交易和项目是否都列入了。 该认定所要解决的问题是，管理当局 是否把应包括的项目给遗漏或者省略了 * 权利和义务认定是指在某一特定日期， 各项资产是否确属公司的权利， 各项负债是否确属公司的义务。 * 估价或分摊认定是指各项资产