财务与会计实务货币资金.ppt

2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 其他货币资金包括：外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 第三节 其他货币资金 “其他货币资金”账户 其他货币资金 期末余额 本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行， 分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 （1）1月16日，根据经深圳市商业银行盖章的信汇凭证第一联(回单)，编制会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）3月10日，根据购货发票，编制会计分录： 借：材料采购 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 贷：其他货币资金——外埠存款 70 200 【例2-16】南新服装公司1月16日委托深圳市商业银行将 80 000元汇往漳州工商银行开设采购专户；3月10日，收 到供应单位增值税专用发票，载明材料价款60 000元，增 值税10 200元，以采购专户支付货款；3月20日，收到采 购专户结算余款9 800元。 （3）3月20日，根据深圳市商业银行收账通知，编制会计分录： 借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金——外埠存款 9 800 【例2-17】 远程玻璃公司4月14日向银行申请开出了117 000元的银行本票，用于购买原材料。4月16日以该本票支付原材料货款，增值税专用发票上注明货款100 000元，增值税款17 000元，材料在运输途中。 （1）4月14日，根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)，编制会计分录： 借：其他货币资金——银行本票存款 117 000 贷：银行存款 117 000 （2）4月16日，根据购货发票等原始凭证，编制会计分录： 借：材料采购 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷；其他货币资金——银行本票存款 117 000 【例2-18】 三洋机械公司7月23日向开户银行申请开立60 000元的银行汇票；7月25日持银行汇票购入原材料一批，增值税专用发票标明货款50 000元，增值税8 500元，材料已验收入库；7月30日，银行转来多余款收账通知，收回余款1 500元。 （1）7月23日，根据银行汇票申请书存根联，编制会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票存款 60 000 贷：银行存款 60 000 （2）7月25日，根据材料发票账单等原始凭证，编制会计分录： 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：其他货币资金——银行汇票存款 58 500 （3）7月30日，根据银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，编制会计分录： 借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 500 （1）9月18日，根