银行会计chapter.ppt

第三章 银行存款业务核算 第一节 概述 第二节 本币存款业务的核算 第三节 存款利息的计算与会计核算 第一节 概述 一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置 一、存款业务的意义和种类 （一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。 （二）存款业务的种类（见教材42页） 存款的分类 按资金来源性质分 个人存款、单位存款、财政性存款 按存款期限分 活期存款、定期存款、定活两便存款 按计息与否分 计息存款、不计息存款 按存取款方式分 存折存款、存单存款、转账存款 按存款货币的记账单位分 本币存款、外币存款 （一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 基本存款帐户 是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户。它是企事业单位的主要存款帐户。 一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。 专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户: 基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： 　 设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付。 （二）存款账户的开立与管理 1、开立账户必须提交的证明文件 2、账户的管理（教材42） 三、会计科目的设置 （一）存款类科目 活期存款、定期存款 活期储蓄存款、定期储蓄存款 银行卡存款 基金存款 财政性存款 属于负债类科目。 按存款单位和个人名称设置明细账户。 （二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 “利息支出”科目属于损益类科目。 期末无余额。 （三）“应付利息”科目 “应付利息”科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。 “应付利息”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行未付的利息余额。 第二节 本币存款业务的核算 一、单位存款业务的核算 二、个人存款业务的核算 三、财政性存款核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。 现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支的另一种非现金结算方式。 转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。 课堂练习 目的：练习单位活期存款业务的核算处理。 资料：工行海淀支行发生下列经济业务： 1.收到开户单位木材厂缴存现金50 000元。 2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金1 000元。 要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。 （二）单位定期存款业务的核算 单位定期存款 特点：存入时约定支取期限。 规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为1万元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年多档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”。 1、存入核算 规定： 活期存款 →定期存款 借：活期存款——××单位存款户 贷：定期存款——××单位存款户 2、支取核算 规定： 定期存款的本金、利息 →活期存款 借：定期存款——××单位存款户 应付利息或利息支出——定期存款利息支出户 贷：