长期股权投资().ppt

A公司于2014年3月以4000万元取得B公司30%的股权，因能够派人参与B公司的生产经营决策，对所取得的长期股权投资按照权益法核算，并于2006年确认对B公司的投资收益150万元（该项投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额相等）。 2014年4月，A公司又斥资5000万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司按净利润的10%计提盈余公积。A公司在2014年4月应进行的相关会计处理如下： 借：盈余公积　　　　　　　　　l5 　　利润分配——未分配利润　l35 　 贷：长期股权投资　　 　　l50 其次，确认本次投资的初始投资成本，进行如下的会计处理： 借：长期股权投资　　　　　5000 　 贷：银行存款　　　　　　　5000 甲公司持有乙公司30％的有表决权股份，因能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。2013年10月，甲公司将该项投资中的60％对外出售，出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，出售以后转为采用成本法核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为3 200万元，其中投资成本2 600万元，损益调整为600万元，出售取得价款2000万元。 甲公司确认处置损益相关的会计分录： 借：银行存款 20 00 贷：长期股权投资—投资成本 15 60 —损益调整 3 60 投资收益 80 处置投资后，该项长期股权投资的投资成本1040万元、原确认的损益调整240万元，则在以后的会计期间该项长期股权投资以1280万元的账面价值按成本法进行核算。 * 同其他合营方一同对被投资单位实施共同控制。 * 取得长期股权投资时支付的全部价款，或放弃非现金资产的账面价值，以及支付税金、手续费等相关费用。不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用（作为投资当期的期间费用,从营业收入中得到补偿），也不包括实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利。 * 所谓成本法，指长期股权投资始终以投资成本反映，而不反映投资形成后被投资企业已实现但未分配的收益或已发生的损失。 * 不准备长期持有被投资单位的股份：这种情况是指投资企业投资时的意图是长期持有，但其后由于管理当局的意图改变而不准备长期持有被投资单位的股份。 4.被投资企业宣告分派现金股利或利润 被投资单位分配利润或派发现金股利使其所有者权益减少，投资企业按持股比率相应调减长期股权投资账面价值。 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 实际收到现金股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 东方公司于2012年1月1日，以货币资金1000万购入红星公司30%股权。 （1）购买日，红星公司可辨认净资产公允价值为4000万元，东方公司与红星公司不属于关联方。 （2）2012年12月31日，红星公司实现净利润800万元（假设被投资单位所有者权益账面价值和公允价值相等）。 （3）2012年12月31日，红星公司持有的C公司股票作为可供出售金融资产，该股票取得时成本为200万元，2012年12月31日，该股票公允价值为300万元。红星公司已经做了相关账务处理。 （4）2013年2月10日，红星公司宣告分派现金股利500万元。 （5）东方公司于2013年3月20日收到股利。 东方企业取得投资时（单位：万元）: 借：长期股权投资——成本 1000 贷：银行存款 1000 长期股权投资初始投资成本1000万小于取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值的份额1200万（4000×30%），确认营业外收入。 （1）调整长期股权投资的初始入账成本： 借：长期股权投资——成本 200 贷：营业外收入 200 （2）2012年12月31日，被投资方盈利800万元 800×30% = 240 万元 借：长期股权投资——损益调整 240 贷：投资收益 240 （3）由于红星公司持有的可供出售金融资产上升100万元，导致所有者权益增加100万元，东方公司作为红星公司的投资方，相应调增“长期股权投资——其他权益变动”30万元（100×30% = 30万元）： 借：长期股权投资——其他权益变动 30 贷：资本公积——其他资本公积 30 （4）若2013