项目四营业税核算与申报.ppt

　【做中学2】某保险公司2003年6月份业务收入如下：　　保费收入账户记载的保费收入共计5000万元，其中储金业务收入2000万元。该公司月初储金余额为7000万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3%）。另外，该公司当月还取得追偿款10万元。 【讲解】 任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额 【答案】储金业务营业额=（7000＋9000）÷2×3%÷12=20（万元）　　储金业务应纳营业税=20×5%=1（万元）　　税法规定，保险企业取得的追偿款不征收营业税　　因此，该公司6月份应纳营业税=（5000-2000）×5%+1=151（万元） 任务一 计算营业税税额子任务四 计算金融保险业营业税税额 1.邮政部门销售集邮商品、发行报刊，应为混合销售，视为提供应税劳务，计缴营业税； 2.电信部门销售无线寻呼机、移动电话等，应计缴营业税。若是邮政、电信部门以外的单位、个人从事上述业务，则计征增值税。 3.电信局提供上网服务而取得的收入，应按邮电通信业的税率（3%）计算应交营业税，而上网培训、饮料消费收入则应分别按文化体育业和服务业计征营业税，非邮电部门经营时，则均按服务业计缴营业税。 4.邮电单位与其他单位合作、共同为用户提供服务并由邮电单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 任务一 计算营业税税额子任务五 计算邮电通信业营业税税额 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 注释：这是因为提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人不是文化体育业的纳税人，提供演出场所的单位的场租收入按租赁征收营业税；演出公司或者经纪人的收入按代理业征收营业税。 任务一 计算营业税税额子任务六 计算文化体育业营业税税额 经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及其他收费，作为营业额计算营业税。 任务一 计算营业税税额子任务七 计算娱乐业营业税税额 1.旅游业 （1）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 （2）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。 （3）单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。 任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额 2.广告代理业????以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 3.代理业????以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 （1）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。　 （2）对拍卖方向委托方收取的手续费，应当征收营业税。　　 任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额 4.经营租赁业务，出租方取得的租金收入按“服务业”税目计算应纳营业税。 5.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如进场费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税“服务业”税目全额计缴营业税。 【做中学】 任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额 【做中学】下列各项中，符合营业税有关规定的有（　）　　 A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入的余额计征营业税　　B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后的余额计征营业税　　C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税　　D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 【解答】　　 任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额 【答案】C、D【解析】娱乐业计征营业税的收入为向顾客收取的全部收入，拍卖行计征营业税的收入向委托方收取的手续费。 任务一 计算营业税税额子任务八 计算服务业营业税税额 纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从售让方取得的货币、货物和其他经济利益。 任务一 计算营业税税额子任务九 计算转让无形资产营业税税额