高校会计制度对比.ppt

3、将原“应交税金”科目改为“应交税费”科目，核算高等学校按照有关国家税法规定应当交纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、土地使用税、所得税等。高等学校代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 高等学校应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，实际购买时直接通过“管理费用”科目核算，不在“应交税费”核算。 将原“代管款项”改为“代管经费”， 核算高等学校接受委托代为管理的各类款项，包括党费、团费、学生会会费等。 4、保留了“应付票据”科目，核算高等学校购买物品、接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 修改了支付银行承兑汇票的手续费的处理（计入“财务费用”科目）； 增加了应付票据到期时的处理（应当分别情况）： 收到银行支付到期票据的付款通知时，借记“应付票据” ，贷记“银行存款”。 无力支付票款的，按照应付票据的账面余额，借记“应付票据” ，贷记“应付账款”。 5、增加“应付职工薪酬”科目，核算高等学校应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金及津补贴等（含离退休费）。本科目应当设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等明细科目。 （1）“应付工资（离退休费）”明细科目：核算高等学校应付未付的按国家统一规定发放给职工的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 （2）“应付地方（部门）津贴补贴”明细科目：核算高等学校所在各地区各部门以及单位自己出台的津贴补贴。 （3）“应付其他个人收入”明细科目：核算高等学校按国家规定发给个人除工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费、出差人员伙食补助费、市内交通费、出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费、发放给个人的一次性奖励等。 6、增加“应缴社会保障费”科目，核算高等学校按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费，包括城镇职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金等。 7、取消了原来的“应付及暂存款”科目，新设“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“长期应付款”科目。 （1）、“应付账款”科目核算高等学校因购买物品、接受服务供应等而应付给供应单位的款项。 高等学校为建筑工程与施工企业结算发生的应付工程款，也在本科目核算。 确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，转入“其他收入”科目。 （2）、“预收账款”科目核算高等学校因开展业务活动从付款方预收的各种款项。 （3）、“其他应付款”科目核算高等学校除应缴财政款、应缴税费、应缴社会保障费、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金、存入保证金等。 确实无法支付或由其他单位承担的其他应付款，转入“其他收入”科目。 四、净资产业务会计核算的变化 （一）、会计科目变化 1、旧制度下的会计科目 事业基金 固定资金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 2、新制度下的会计科目 长期资产占用 限定性净资产 非限定性净资产 本期收入费用结转 以前年度调整 （二）、净资产业务的会计核算变化 1、取消了旧制度中的“事业基金”、“固定基金”、“专用基金以及“结余分配”科目及会计处理。 2、新设“长期资产占用”科目，核算高等学校净资产中长期投资、固定资产、基建工程、在建工程、无形资产等长期资产占用的金额。本科目可以设置长期投资占用、固定资产占用、基建工程占用、在建工程占用、无形资产占用等明细账，进行明细核算。 长期资产占用的主要账务处理如下： 期末，按照应增加的长期资产占用金额，借记“本期收入费用结转”科目，贷记“长期资产占用”科目；或者，按照应减少的长期资产占用金额，借记“长期资产占用”科目，贷记“本期收入费用结转”科目。 计算公式如下： 本期末应增加的长期资产占用金额（-号为减少）=长期资产占用期末余额-长期资产占用期初余额? 长期资产占用期末余额=“固定资产”科目期末余额-“累计折旧”科目期末余额+“在建工程”科目期末余额+“基建工程”科目期末余额+“对外投资”科目期末余额+“无形资产”科目期末余额-“累计摊销”科目期末余额-“应付账款”等科目期末余额中因赊购长期资产形成的金额。 3、新设“限定性净资产”科目，核算高等学校除长期资产占用之外的具有用途限定或时间限定的净资产（包括财政拨款结转和结余、其他项目结存、专用基金等）。 如果资产或者资产所产生的经济利益使用受到资产