固定资产及累计折旧简易计算表格.xls

附注 E160 E159 E158 E157 E156 E155 E154 E153 E152 E151 E15 目录 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 索引号： 财务报表截止日/期间： 日期： 复核： 注：1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。 3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 项目名称 账项调整 借方 贷方 上期末 审定数 期末 审定数 项目名称 一、原价合计 期初余额 期末余额 审计说明： 审计说明： 序号 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计说明： 累计折旧 减值准备 被审计单位： 编制： 编制： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 审 计 目 标 财务报表认定 财 务 报 表 认 定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 索引号 可供选择的审计程序 D ABD CE 第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 评估的重大错报风险水平（注1） A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。 B 所有应当记录的固定资产均已记录。 C 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。 E 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。 2、实质性分析程序： 1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并与上期比较； 2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 3、实地检查重要固定资产（如为首次接受委托，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 4、检查固定资产的所有权或控制权： A （3）将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 （4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）。 （5）评估分析程序的测试结果。 （2）确定可接受的差异额。 对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等；对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。 C 5、检查本期固定资产的增加： （1）询问管理层当年固定资产的增加情况,并与获取或编制的固定资产明细表进行核对。 （2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确： 1）对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确。 2）对于在建工程转入的固定资产，应检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧。 3）对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。 4）对于更新改造增加的固定资产，检查通过更新改造而增加的固定资产增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 5）对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容不得，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确。 6）对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定。 7）如果被审计单位为外商投资企业，检查其采购国产设备退还增值税的会计处理是否正确。 8）对于通过其他途径增加的固定资产，应检查增加固定资产的原始凭证，核