审计目标与过程.ppt

第二节 审计过程 （四）完成阶段 1.检查期后事项 注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响，并实施必要的审计程序检查期后事项 2.检查或有事项 在完成阶段，注册会计师需要在专门设计和实施一些具体的审计程序验证或复核或有事项的完整性。 第二节 审计过程 3. 评估客户持续经营能力 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，确定可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。 4.评价审计证据，形成意见并出具报告 第三节 计划审计工作 一、审计计划的含义及作用 对于任何一项审计业务，都必须严格按照职业准则的要求制定科学的审计计划，而且计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终 审计人员应在整个审计工程中应按审计计划执行审计业务 对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 第三节 计划审计工作 二、制订审计计划之前应做的准备工作 （一）初步业务活动 有助于确保在计划审计工作时达到下列要求: 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 与客户不存在对业务约定条款的误解 第三节 计划审计工作 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。一般应当考虑下列事项： 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 第三节 计划审计工作 2.评价遵守职业道德规范的情况 包括评价独立性 确保参与审计的注册会计师已经具备应有的独立性和专业胜任能力， 且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况 第三节 计划审计工作 三、审计计划的内容 （一）总体审计策略 总体审计策略，总体审计策略是对审计的范围、时间和方向所作的规划，它指导制定具体计划 第三节 计划审计工作 包括： ★确定审计业务的特征，以界定审计范围 ★明确审计业务的报告目标、时间以及所需沟通 ★考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向 总体审计策略的具体内容： （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 第三节 计划审计工作 (二)具体审计计划 具体审计计划，是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明。 1.风险评估程序 应计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 2.计划实施的进一步审计程序。 针对评估的认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序 3.计划的其他审计程序。 例如阅读含有已审财务报表的文件中的其他信息，与客户律师直接沟通等。 第三节 计划审计工作 时间预算表 项目/耗时 去年实际耗用时间 本年预算 本年实际耗用时间 本年实际 与预算差异 差异说明 总时数 其中 张 李 王 现金 10 8 7 7 -1 应收账款 40 35 36 8 28 1 合计 第二节 总体审计策略和具体审计计划 审计程序表 客户名称 总页次 索引号 审计项目 编制人 日期 会计期间 复核人 日期 审计目标：1、 2、 步骤 审计程序 执行人 日期 工作底稿索引 1 2 第三节 计划审计工作 四、审计计划的修改与记录 制定审计计划、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程 贯穿于整个审计业务的始终 审计计划中与治理层和管理层的沟通 五、与治理层和管理层的沟通 审计准则第1101号：治理层和管理