根据院校审计学教材整理的审计学学习大纲(PPT版,超强)适合打印~.ppt

民间审计与政府审计的区别 审计准则与审计标准的区别 独立审计准则与质量控制准则的关系 联系： 1、两者都是注册会计师执业规范体系的组成部分 2、两者的目的相同，都是保证审计质量，提高会计报表可信性 3、后者的目的是为了促进前者的落实。 区别： 1、性质不同：前者是技术标准，是针对每个项目的完成而制定的；后者是管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的 2、内容不同：前者规定了与审计工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求；而质量控制准则紧紧围质量控制，包括了各项质量控制工作应达到的要求。 审计总目标 对被审计单位会计报表的合法性、公允性 表示审计意见 对“二性”的理解：合法性：被审计单位会计报表的编制“是否符合《企业会计准则》及国家其他财务会计法规的规定”；公允性:被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况 报表项目的五类认定 存在或发生：与资产负债表项目或损益项目的高估有关 完整性：所有的交易或项目都已列入，与会计报表的组成要素的低估有关 权利或义务：只与资产负债表项目有关 估价或分摊：包括三个方面的内容（1）总值估价 （2）净值估价 （3）计算精确性 表达与披露：管理当局暗示地认定所有内容都适当的分类、说明和充分披露 审计范围 凡与被审计单位会计报表有关，与注册会计师审计意见有关的资料 符合性测试：对被审计单位与生成会计信息有关的内部控制设计和执行的有效性进行了解，并对该内部控制是否得到一贯遵循加以测试，通过测试确定实质性测试的范围和数量。 实质性测试：在符合性测试的基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目余额进行“三性”的取证，并在此基础上得出审计结论。 确定单位时考虑的因素：审计类型、审计项目、内控制度 审计计划的编制 对审计计划的补充、修改贯穿于整个审计过程 审计计划的繁简取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程序 审计计划应由项目负责人编制 在实际审计过程中不能随意缩减审计程序来适应审计计划 可以同被审计单位的有关人员就总休审计计划的要点和某些审计程序进行讨论 审计计划应在具体实施前下达至审计小组的全体成员 审计计划的修改应经事务所有关业务负责人同意 审计计划应经事务所有关业务负责人同意 审计计划应作为审计工作底稿保存 审计计划编制前的准备工作（了解企业） 查阅上一年度的工作底稿 查阅行业、业务经营资料：董事会决议、借款合同等 实地察看被审计单位的生产经营场所及设施：内部管理 询问内容审计人员：讨论审计范围 询问管理当局：影响本期经营情况变化的法律法规 确定关联方及其交易的存在：特别关注关联方及交易 考虑有关会计和审计公告的影响 分析性复核程序含义及用途 执行分析性复核是计划审计工作的第二步 它的含义:注册会计师要调查重要比率或趋势的异常的变动及其预期数额和相关信息的差异；计划阶段执行分析性复核的运用步骤及可依赖程度的判断 它的用途：计划阶段——帮助注册会计师了解被审计单位情况、确认资料间异常关系和意外波动，有助于确定其他审计程序性质、时间及范围（必须使用） 实施阶段——直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易相关的特殊认定的证据（任意选择） 报告阶段——用于对被审会计报表的整体合理性作最后的复核（必须使用） 计划阶段执行分析性复核的步骤及可依赖程度 执行步骤 计算比率 与预期值、计划、行业平均值进行比较 进行异常差异分析。注册会计师最终都需要运用判断和根据重要性原则来确定差异的重要性 调查重大非预期差异。询问管理层，应有其他证据事项对管理当局的答复加以佐证 确定对审计计划的影响 审计重要性的含义 对审计中“重要性”的理解： ①对会计报表而言（是一个数字）； ②从报表使用者的角度； ③离不开特定环境（相对性）。 2.与可容忍误差的关系：编制审计计划时对审计重要性的评价中，帐户层次的很需要性水平==测试时的可容忍误差 3.适用范围：会计报表审计---------应当运用 其它审计业务---------参照办理 审计重要性的运用 需运用专业判断（不同企业、同一企业不同年份有不同判断）； 2. 审计过程中应当运用（既要提高审计效率又要保证审计质量）； 3. 应当合理运用（重要性水平估得过高，不能保证审计质量；重要性水平估得过低，不能保证审计效率）； 4. 需运用的情形：审计过程中（在确定审计程序的性质、时间和范围时，审计重要性被认为是可以容忍的误差），审计结束对审计结果的评价（某一或汇