第章主要经济业务事项账务处理.ppt

第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 【例10-1】20×1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3 000元备用，20×1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2 000元现金存入银行。相关会计分录为： (1)20×1年1月2日，提现时： 【例10-2】20×1年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10 000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。企业需要设置“交易性金融资产”和“投资收益”等科目核算交易性资产的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”等科目；购买或出售交易性金融资产过程中发生的交易费用直接计入“投资收益”科目。 【例10-4】20×1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用1．2万元，购买股票款201．2万元。20×1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1．8万元。相关的会计分录如下： (1)1月12日，购入B公司股票时： (2)3月10日，出售B公司股票时： 第二节 财产物资的收发、增减和使用 财产物资通常包括原材料、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器设备、运输工具等固定资产。 一、原材料 原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。原材料日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 企业应当设置下列科目对原材料进行核算： (1)“在途物资”科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 (2)“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。 (3)“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 (4)“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。 (一)购买原材料的账务处理 外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 1．计划成本法 计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，作为计划成本和实际成本联系的纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额。这种方法适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。计划成本法下企业应设置会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。 【例10-5】20×1年1月8日，红星公司购入甲材料一批。货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为220 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。相关的会计分录如下： 2．实际成本法 实际成本法是指材料收发及结存，均按照实际成本计价。采用实际成本祓算，日常反映不出材料成本是节约还是超支，不能反映和考核材料采购业务的经营成果。这种方法通常适用于材料收发业务较少的企业。 【例10—6】20×1年4月12日，红星公司从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60 000元，增值税10 200元．乙企业代垫运杂费200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。会计分录如下： 借：原材料——A材料 60 200 应交税费——应交增值税 10 200 贷：银行存款 70 400 如果材料在运输途中，则需作如下会计分录： 借：在途物资——A材料 60 200 应交税费——应交增值税 10 200 贷：银行存款