高新企业所得税法实施条例及其纳税.ppt

5.1税法集粹 （2）征税范围 1）征税范围的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的基本含义是： ①有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。 ②所称有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。 ③单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务不包括在内。 2）交通运输业 交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。 3）建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 5.1税法集粹 （2）征税范围 4）金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括：金融、保险。 ①金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 ②保险是指通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 5）邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务。本税目的征收范围包括：邮政、电信。 ①邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 ②电信是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 6）文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。本税目的征收范围包括：文化业、体育业。 ①文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业，经营游览场所的业务，比照文化业征税。 ②体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税。 5.1税法集粹 （2）征税范围 7）娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。 8）服务业 服务业是指利用设备、工具· 场所· 信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 9）转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 10）销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。 5.1税法集粹 （3）税率 营业税按照行业、类别的不同分别采用了不同的比例税率，具体规定为： 1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3 ％。 2）服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％。 3）金融保险业务适用5 ％的税率。 4）娱乐业执行5 ％—20 ％的幅度税率。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在该幅度内决定。从2001 年5 月1 日起，对歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）等娱乐行为一律按20 肠的税率征税。自2000 年7 月1 日起，对电子游戏厅一律按20 ％的税率征收营业税。自2004 年7 月1 日起，对台球、保龄球减按5 ％的税率征税，税目仍属于娱乐业。 5.1税法集粹 （4）计税营业额 1）营业税计税营业额的一般规定 ①营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度法规如何核算，均应并人营业额计算应纳税额。 ②纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按以下顺序核定其营业额： a按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产