《地方税收征管业务规程--税务管理(DOC 11页)》.docVIP

地方税收征管业务规程 税务管理 纳税人纳税信誉等级管理（P27—P32） 纳税人纳税信誉等级管理是指税务局通过评估已 办理税务登记并连续履行纳税义务（两年）以上的（各类内外资企事业单位、社会团体、民办非企业单位和个体工商户）遵守和履行税收法律法规和财务会计制度情况，确定纳税人的纳税信誉等级，设置（A、B、C）三个等级，并（实施分级管理）的管理形式。 国家税务局与地方税务局的共管户的A级信誉等 级由国税局、地税局以联席会议的形式共同评审；非共管户的A级信誉等级以及所有B级和C级纳税人分别由国税局和地税局自行评审。 评审的依据： 税务登记管理情况 按期纳税申报率、纳税申报准确率情况 按期报送纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料的情况。 税款入库情况 偷、逃、骗、抗税行为记录情况。 发票违规处罚记录情况 保管和使用增值税专用发票和普通发票情况 财务会计资料的真实性、完整性和会计核算质量情 况。 工商、财政、银行、海关、技术监督、司法等执法部 门提供的纳税人社会诚信方面的情况。 纳税人在（两年前）发生的违反税收法律法规情 况，至申请提交日仍未结案的，不具备申请A级纳税人的资格。 主管税务局对A级纳税人实行以下管理办法 免检免查；2、“一窗式”服务；3、优先办理其所享 受的各项税收优惠。 对B级纳税人重点要加强日常涉税政策辅导和咨 询，每年一般进行一次日常税务检查，帮助其加强和改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信誉等级。 纳税人在一年内有下列情形之一的，一律被核定 C级纳税人，实施C级管理： 无正当理由连续三个月不按规定办理纳税申报的。 同时具有按期纳税申报率在90%以下、纳税申报准 确率在70%以下、按期应纳税款入库率在80%以下情况的。 有偷、逃、骗、抗税行为，且已构成犯罪的。 有严重违反发票管理规定的违法、违规记录，且受 到主管税务局行政处罚的。 有受到其它行政处罚和经济违法行为的。 C级纳税人的管理办法： 每年适当增加税务检查次数。 对纳税人上报的所有年检资料严格审核，并实地进行 复核。 在规定期限内申报纳税，还应报送有关凭证。 对普通发票批量供应。 纳税人纳税信誉等级评定一般以每年1月1日至 12月31日。 纳税人假借变更名称逃避税务局实施纳税信誉等 级管理和监督的，税务局掌握确凿证据后，应对其实施C级管理。 纳税信誉等级的其他规定 个体工商户暂不参加纳税信誉等级评审。 纳税信誉等级评审所涉及的税种为增值税、消费税、 营业税和企业所得税。 未经省级税务局批准，各级税务局不得擅自将纳税人 纳税信誉等级评审结果和有关评审资料向社会公布或泄露个他人。 办税员资格（P36页） 办税员有下列情形之一的，主管地方税务机关应吊 销其《办税员资格证书》： 参与偷、逃、骗税或逃避追缴欠税的； 转借、买卖、涂改、伪造《办税员资格证书》的； 办税人员在办税中的违法行为，累计达三次以上 的 ； 其他税务部门认为应予吊销的情形。 对累计（二次）被吊销《办税员资格证书》的办税 员，（终身）取消其办税员资格。 发票管理（P43页） （临时）需要领购发票的单位和个人凭《外出经营税收管 理证明》或其他有关证明及上述其他资料，填制《购买发票申请审批表》，向主管地税局办理领购发票手续，同时缴纳（不超过10000元的发票保证金）或（提供发票担保）。 待批文书（P54页） （一）总机构管理费的提取审批权限： 总机构及所属企业，使跨省的，提取管理费的比例或数 额，由国家税务总局批准或授权总机构所在地省地方税务机关审核批准； 总机构及所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，提 取管理费的比例或数额，由所在地省（自治区、直辖市）地方税务机关审核批准； 3、总机构及所属企业在同一地（市）的，提取管理费的比 例或数额，由地级市地方税务机关审核批准。 呆帐税金（P59页） 是指核算超过三年仍未收回的欠税，以及纳税人发生解散、 破产、撤消，经法定清算仍未收回的欠税。 核定应纳税额管理（P61—64页） 纳税人应纳税额的核定 业户自报：个体工商业户因无建帐能力需要采用定期定 额方式纳税的，应在办理税务登记后10日内向主管地方税务机关提出申请，如实填报《定期定额户定额申请调查核定表》。纳税人是企业的，原则上不实行双定管理，对经营规模较小的企业，经基层地税局管理科批准后，可实行双定管理。 定额核定：对缴纳增值税的定期定额纳税人，如向地税 局申请核定纳税时国税局还未核定其营业收入的，由主管地方税务机关暂时核定其营业收入额并按有关规定征收城建税、教育费附加、个人所得税或企业所得税。如果国税局核定的营业额高于我局的定额，执行国税局的定额；如果国税局核定的营业收入额明显低于我局的定额，应与国税局协商核定定额。如协商不一致的，城建税、教育费附加按国税局定额的标准征收，个人所得税或企业所得