新编会计学基础 作者 李君 许丹 会计第2章复式记账.pptVIP

本期发生额2 500 (10 ) 1 000 ( 12) 2 500 (11 ) 1 500 期末余额0 制造费用 本期发生额2 500 主营业务成本 本期发生额30 000 本期发生额 期末余额30 000 ( 16) 30 000 营业费用 本期发生额 本期发生额600 期末余额600 (15 ) 600 盈余公积 期初余额5 000 本期发生额 期末余额5 000 本期发生额 (三)编制试算平衡表 表2-5 总分类账户本期发生额及余额试算表 单位:元 10 000 10 000 应付工资 1 760 1 760 其他应付款 23 780 3 000 26 780 应付账款 180 000 100 000 80 000 短期借款 340 400 100 000 240 400 固定资产 63 280 30 000 60 000 33 280 产成品 7 920 14 500 6 000 16 420 原材料 1 230 1 000 1 000 1 230 其他应收款 22 760 3 000 25 760 应收账款 154 590 16 000 153 000 17 590 银行存款 6 010 1 600 5 150 2 460 现金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 ( 会计科目) 652 570 652 570 388 600 388 600 395 570 395 570 合 计 4 350 4 350 管理费用 600 600 营业费用 30 000 30 000 主营业务成本 50 000 50 000 主营业务收入 2 500 2 500 制造费用 21 430 60 000 23 000 58 430 生产成本 5 000 5 000 盈余公积 382 030 100 000 282 030 实收资本 在此, 需要指出的是, 试算平衡只是一种用来检查和验证账户记录是否正确的方法。在试算平衡表中, 如果借贷金额不平衡( 指借贷方本期发生额的合计数、期末余额的合计数) , 可以肯定账户记录或计算有错误; 如果借贷金额平衡, 可以大体上推断账户的记录与计算正确的, 但不能绝对肯定记账没有错误, 因为有些错误并不影响借贷金额的平衡, 例如某项经济业务被漏记, 即未编制会计分录未记账;又如记录某项经济业务的会计分录被重复记账; 又如记录某项经济业务的会计科目使用错误或借贷反向; 又如记录某项经济业务的会计科目使用正确, 但是被错记了账户, 或借贷记账方向反向。诸如此类的错误, 并不能通过试算平衡的结果而发现, 需要在对账、查账时予以发现并纠正。所以, 试算平衡的结果正确, 不足以说明账户的记录不存在错误。 第三节 总分类账户与明细分类账户 在会计核算工作中, 为了充分发挥会计的职能, 全面提供经济管理所需要的总括会计资料和明细会计资料, 既需要设置总分类账户据以进行总分类核算, 又需要设置明细分类账户据以进行明细分类核算。 一、设置总分类账户和明细分类账户的意义 在一定会计时期内, 企业发生的经济业务各种各样, 但任何一项经济业务都需要在有关账户中进行登记。通过对有关账户的登记, 既要提供企业总括的会计核算资料, 又要提供企业详细的会计核算资料。 一般而言, 总括的会计核算资料主要包括经济业务所涉及会计要素的基本内容和货币金额。例如, 某项经济业务所涉及的资产是原材料还是固定资产, 其总金额是多少; 再如, 某项经济业务所涉及的负债是应付账款还是应付票据, 其总金额是多少。 企业只有设置总分类账户, 才能据以进行总分类核算, 反映经济业务的货币指标和总括情况。明细的会计核算资料主要包括经济业务所涉及会计要素的具体内容和实物数量。例如, 某项经济业务涉及的资产如果是原材料, 其原材料的具体品名、种类、规格是什么, 每种原材料的单价、数量和金额各是多少; 再如, 某项经济业务涉及的负债. 如果是应付账款, 其债权人是谁、有几个、应当偿还每个债权人的债务金额分别是多少。企业只有在设置一定的总分类账户下继续设置相应的明细分类账户, 才能据以进行明细分类核算, 反映经济业务的实物数量指标和其他详细情况。 总分类账户也称“总账账户”或“一级账户”, 它是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户。例如“, 原材料”“、应付账款”和“固定资产”等账户均属于总分类账户。通过总分类账户, 可以总括反映企业在一定时期内各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变动情况及其结果, 促使企业全面掌握和有效控制自身的生产经营活动及其资金运动。但是, 总分类账户也具有一定的局限性,